Zbliżające się terminy na wypełnienie obowiązków z zakresu cen transferowych za 2019 r. oraz 2020 r.

Pierwszy kwartał 2021 r. w przypadku podatników spełniających określone kryteria (szczegóły poniżej), może wiązać się z koniecznością dopełnienia obowiązków z zakresu cen transferowych dotyczących lat podatkowych 2019 oraz 2020.

Poniżej zaprezentowane zostały obowiązki za 2019 r., których terminy realizacji zostały przedłużone zgodnie z czwartą wersją tarczy antykryzysowej.

1. Przygotowanie dokumentacji grupowej, tzw. Master file, w terminie do końca trzeciego miesiąca licząc od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin do złożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych

• Zgodnie z Ustawą o CIT oraz PIT, podmioty powiązane konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, które są zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, są zobligowane do dołączenia do niej grupowej dokumentacji cen transferowych, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
  – dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
  – której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 mln PLN lub jej równowartość.
• W przypadku podatników, dla których pierwotny termin na złożenie oświadczenia za rok 2019 r. upłynął 31 grudnia 2020 r., obowiązek posiadania dokumentacji grupowej mija z dniem 31 marca 2021 r. Natomiast dla podatników, których pierwotny termin na złożenie oświadczenia upływa w okresie od 1 października 2020 r. do 31 stycznia 2021 r., obowiązek posiadania dokumentacji grupowej kończy się wraz z końcem trzeciego miesiąca, od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin do złożenia oświadczenia.

2. Złożenie informacji o cenach transferowych, tzw. TPR-C lub TPR-P

• W przypadku podatników z przesuniętym lub wydłużonym rokiem podatkowym, których pierwotny termin raportowania za 2019 r. upływa w okresie od 1 października 2020 r. do
  31 stycznia 2021 r., termin złożenia TPR-C lub TPR-P został przesunięty o 3 miesiące i przypada na 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

3. Złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych
   • W przypadku podatników z przesuniętym lub wydłużonym rokiem podatkowym, których pierwotny termin raportowania za 2019 r. upływa w okresie od 1 października 2020 r. do
     31 stycznia 2021 r., termin złożenia oświadczenia został przesunięty o 3 miesiące i przypada na 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

Poniżej przedstawiony został zakresów obowiązków za 2020 r. o zbliżającym się terminie realizacji.

1. Złożenie powiadomienia o przygotowywanej w grupie informacji o grupie podmiotów (ang. Country-by-Country Reporting), tzw. powiadomienia CBC-P, w terminie
   3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów

• Obowiązek złożenia powiadomienia CBC-P dotyczy podmiotów wchodzących w skład grup kapitałowych, które są objęte obowiązkiem złożenia tzw. informacji o grupie podmiotów (tzw. raport CBC-R) w innym państwie lub terytorium innym niż Polska. Natomiast obowiązek sporządzenia raportu CBC-R powstaje, gdy skonsolidowane przychody grupy kapitałowej przekroczyły 3,25 mld PLN lub 750 mln EUR bądź równowartość tej kwoty.
• W powiadomieniu CBC-P podmiot z grupy kapitałowej jest zobowiązany wskazać jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie przekazana informacja o grupie podmiotów CBC-R.
• Zgodnie z obowiązującymi przepisami spółka z grupy kapitałowej jest zobowiązana do złożenia powiadomienia CBC-P w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej. Zatem w przypadku grup kapitałowych, których rok obrotowy trwał od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2020 r., termin na złożenie powiadomienia CBC-P upłynie 31 marca 2021 r. Natomiast termin na przekazanie raportu CBC-R wynosi 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego, więc dla roku obrotowego trwającego od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2020 r., wspomniany termin upłynie 31 grudnia 2021 r.
• Zarówno powiadomienie CBC-P, jak i raport CBC-R, muszą być złożone drogą elektroniczną za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Wzór powiadomienia CBC-P oraz formularz CBC-R wraz z instrukcją można znaleźć na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

*****

W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność, prosimy o kontakt z:

Renata Dłuska             renata.dluska@mddp.pl                                   tel. + 48 22 322 68 80

Magdalena Marciniak   magdalena.marciniak@mddp.pl                       tel. + 48 22 322 68 84

lub Państwa doradcą ze strony MDDP.