In letzter Zeit sind immaterielle Dienstleistungen einer der am häufigsten geprüften Bereiche bei Steuerprüfungen.
Nach unserer Erfahrung verlangen die Behörden vom Steuerzahler:
Folgendes erwarten
- Nachweis der Vorteile, den das Unternehmen oder die Gruppe aus der Inanspruchnahme der Dienstleistungen zieht,
- die Bestätigung, dass die Höhe der entstandenen Kosten den erhaltenen Vorteilen entspricht.
Die Überprüfung erstreckt sich sowohl auf konzerninterne Dienstleistungen als auch auf solche, die von Dritten bezogen werden.
Die Behörden wollen außerdem Antworten auf folgende Fragen erhalten:
- Wurden die Dienstleistungen tatsächlich erbracht?
- Welchen genauen Umfang hatten die Dienstleistungen und wie wurden sie ausgeführt (Übereinstimmung zwischen dem Umfang des Vertrags und der tatsächlich ausgeführten Arbeit und der Art und Weise, wie die Arbeit ausgeführt wurde)?
- Verfügte der Dienstleister über das Team, die Kompetenz und andere Ressourcen, die zur Erbringung der Dienstleistungen erforderlich waren?
- Ist der Erwerb der Dienstleistungen aus wirtschaftlicher Sicht des Steuerpflichtigen angemessen (d. h. waren die Dienstleistungen erforderlich, hätte das betreffende wirtschaftliche Ziel besser oder billiger erreicht werden können)?
Warum ist dies wichtig?
In Ermangelung angemessener Nachweise stellen die Steuerbehörden die Einbeziehung von Ausgaben in die abzugsfähigen Kosten in Frage, was wiederum zu einer Überschätzung des steuerpflichtigen Einkommens führt. Bei Dienstleistungen von erheblichem Wert ist es für den Steuerpflichtigen von Vorteil, wenn er im Voraus eine Zusammenfassung des Umfangs, der Vorteile und der Nachweise der betreffenden Dienstleistung erstellt.
Die Erstellung einer solchen Zusammenfassung spart Zeit, verringert die Prüfungskosten und signalisiert der Steuerverwaltung, dass der Steuerpflichtige eine transparente Steuerstrategie verfolgt.
Vergessen Sie das nicht:
Die Erstellung eines sog. Benefit Tests ist auch für kontrollierte Transaktionen mit Unternehmen aus sogenannten Steueroasen verpflichtend. In der Tat ist die wirtschaftliche Begründung solcher Transaktionen seit 2021 ein obligatorisches Element der lokalen Verrechnungspreisdokumentation.
Wie können wir Ihnen helfen?
Es lohnt sich, Ihre Transaktionen und die Dienstleistungen, die Sie erwerben, frühzeitig zu analysieren, sei es konzernintern oder mit konzernfremden Parteien. Wir bieten Ihnen eine umfassende, auf Ihre individuellen Bedürfnisse zugeschnittene Unterstützung.
- Wir überprüfen Ihre Dienstleistungstransaktionen (vor, während oder nach der Transaktion) und erstellen eine Zusammenfassung, die die Kategorie der erworbenen Dienstleistungen, ihre wirtschaftliche Berechtigung und ihr Verhältnis zu den Einnahmen enthält.
- In Zusammenarbeit mit Ihnen sammeln wir Nachweise über die Erbringung von Dienstleistungen und fassen diese zusammen.
- Wir identifizieren eventuelle Risikobereiche und überprüfen die Richtigkeit des dargestellten Materials.
- Wir unterstützen und/oder vertreten Sie bei Steuerprüfungen im Rahmen des Benefit Tests, u. a. bei der Erläuterung der Angemessenheit der entstandenen Kosten, ihrer Marktfähigkeit und ihres Verhältnisses zu den Einnahmen.
- Wir erstellen oder überprüfen Dienstleistungsverträge, die Beschreibung der Rechnung und die zugehörige Transaktionsdokumentation, um für den Benefit Test relevante Fragen zu berücksichtigen.
- Wir erstellen ein Handbuch/Verfahren, das Ihnen zeigt, wie Sie die Belege für die Transaktionen sammeln und beschreiben und den daraus resultierenden wirtschaftlichen Nutzen nachweisen können.
- Wir unterstützen Sie bei der Erstellung eines Ablagesystems für die gesammelten Nachweise und entwickeln sogar ein Tool zur Automatisierung dieses Prozesses.
- Wir führen für Sie eine Schulung durch, in der wir das Thema Vorteilsprüfung vorstellen und die diesbezügliche Vorgehensweise unter Berücksichtigung der Besonderheiten Ihrer Transaktionen aufzeigen.
- Wir bereiten einen Antrag auf ein Advance Pricing Agreement (APA) vor, in dem wir die Nutzenprüfung berücksichtigen, um die durchgeführte Transaktion wirtschaftlich zu rechtfertigen.
Vorteile
- Verringerung des Risikos, dass die Steuerbehörden die Berücksichtigung von Aufwendungen für konzerninterne und konzernfremde Dienstleistungen (insbesondere immaterielle Dienstleistungen) als abzugsfähige Kosten anfechten.
- Die laufende Sammlung von Belegen für die Erbringung von Dienstleistungen spart Zeit (die Sammlung von Material mehrere Jahre nach der Transaktion wäre problematisch und zeitaufwändig).
- Bei Nachprüfungen verlangen die Behörden nicht nur Unterlagen, die die Wirkung der Arbeiten bestätigen (z. B. Berichte oder Gutachten), sondern auch Arbeitsunterlagen, Projektkorrespondenz oder Zeiterfassungen. Dabei kann sich die Kontrolle auf einen Zeitraum von bis zu sechs Jahren beziehen!
- Wenn Sie mit unserer Unterstützung Nachweise und Berichte über die Erbringung von Dienstleistungen erstellen, können Sie sich leichter auf die Punkte konzentrieren, die von den Steuerbehörden am häufigsten überprüft werden.
- Der Benefit Test kann im Rahmen des Advance Pricing Agreement (APA)-Verfahrens verwendet werden.
- Der Benefit Test ist auch ein hervorragendes Instrument für Management- und Controllingzwecke. Die gesammelten Daten ermöglichen eine Analyse der Ausgaben des Unternehmens und erhöhen das Bewusstsein dafür, welche Leistungen genau eingekauft werden und welche Vorteile das Unternehmen erhält.
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Łukasz Kupień
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