Ustalenie obrotu przy odliczeniu VAT

Podatnicy co do zasady nie mają prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z ich działalnością objętą zwolnieniem od VAT. Nieodliczony VAT jest więc efektywnie kosztem prowadzonej działalności gospodarczej.

Podatnicy wykonujący zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione od VAT mają obowiązek:

• obliczyć proporcję VAT, czyli współczynnik struktury sprzedaży (WSS),
• stosować WSS do odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością mieszaną,
• ustalić, czy muszą dokonać rocznej korekty VAT i w przypadku pozytywnej weryfikacji skorygować ten podatek.

Poprawne wyliczenie i ustalenie wartości WSS bywa problematyczne dla podatnika z uwagi na ustalanie: (i) co powinno zostać wliczone do obrotu, a co nie oraz (ii) kwoty obrotu dla celów VAT.

Zagadnienie to dotyczy firm z różnych branż, w tym w szczególnie: (i) firm zarejestrowanych dla VAT w różnych krajach i osiągających tam obrót, (ii) firm dokonujących transakcji w zakresie (pochodnych) instrumentów finansowych, a także (iii) firm, które świadczą transgraniczne transakcje finansowe.