Ulga na powrót: dla wracających z emigracji i imigrujących do Polski

Ulga na powrót to preferencja podatkowa, która ma na celu zachęcenie osób fizycznych do przeniesienia swojej rezydencji podatkowej do Polski. Co istotne, z ulgi mogą skorzystać nie tylko Polacy wracający zza granicy, ale również cudzoziemcy osiedlający się w Polsce po raz pierwszy.

Jakie korzyści wynikają z ulgi na powrót?

Ulga polega na zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów do wysokości 85 528 zł rocznie. Z preferencji można korzystać przez cztery kolejne lata podatkowe, począwszy od roku, w którym nastąpiło przeniesienie rezydencji podatkowej do Polski, lub od roku następnego, w zależności od wyboru podatnika.

Kto może skorzystać z ulgi?

Z ulgi na powrót mogą skorzystać osoby, które:

• przeniosły swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 roku, oraz
• przed przeniesieniem rezydencji podatkowej do Polski przez co najmniej trzy lata nie posiadały w Polsce miejsca zamieszkania ani rezydencji podatkowej, oraz
• posiadają polskie obywatelstwo, Kartę Polaka, obywatelstwo państwa członkowskiego UE, EOG lub Szwajcarii, lub
• miały miejsce zamieszkania przez co najmniej okres 3 lat w kraju unijnym, Szwajcarii lub EOG albo m.in. w USA, Meksyku, Chile, Korei Południowej, UK, Australii lub
• miały miejsce zamieszkania przez okres nieprzerwanych 5 lat przed upływem 3 lat zamieszkiwania poza Polską oraz
• posiadają dowody zamieszkiwania w określonym czasie w danym kraju, oraz
• nie korzystały wcześniej z tej ulgi.

Oznacza to, że ulga jest dostępna zarówno dla Polaków powracających z zagranicy, jak i dla cudzoziemców osiedlających się w Polsce po raz pierwszy. Przykładowo, osoba mieszkająca w Unii Europejskiej, która przyjeżdża do Polski w celach służbowych lub osobistych i deklaruje zamiar pozostania rezydentem podatkowym w Polsce, może skorzystać z ulgi na powrót, nawet jeśli wcześniej nie mieszkała w Polsce.

Jakie przychody są objęte ulgą?

Ulga obejmuje przychody uzyskane z:

• pracy (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
• umowy zlecenia zawartej z podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą lub innymi podmiotami określonymi w przepisach,
• pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym 5% stawką (tzw. IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• zasiłku macierzyńskiego.
  
  

Jak rozliczyć ulgę?

Ulgę na powrót można rozliczyć:

• W ciągu roku przy obliczaniu zaliczek na podatek – należy wówczas złożyć pracodawcy lub zleceniodawcy pisemne oświadczenie o spełnieniu warunków skorzystania z ulgi, a w ramach działalności gospodarczej lub uzyskiwania przychodów z pracy za granicą – rozliczyć ją samodzielnie;
• Jednorazowo w zeznaniu rocznym.

Ulgę można rozliczać przez cztery kolejno następujące po sobie lata podatkowe. Od decyzji podatnika zależy, czy zacznie ją stosować od roku, w którym przeniósł rezydencję podatkową do Polskie czy od 1 stycznia następnego roku podatkowego.

Ograniczenia i uwagi

• Zwolnienie dotyczy przychodów do wysokości; nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
• Wspólny limit kwotowy zwolnienia w wysokości 85 528 zł rocznie obejmuje również ulgę dla młodych, ulgę dla rodzin 4+ oraz ulgę dla pracujących seniorów.
• Po uzyskaniu przychodów przekraczających wysokość ulgi podatnikowi przysługuje kwota wolna wynosząca 30 000 zł.
• Konieczne jest właściwe udokumentowanie okresu bycia rezydentem za granicą przez wymagany okres np. certyfikatem rezydencji.
• Z ulgi można skorzystać tylko raz w życiu, niezależnie od spełnienia pozostałych warunków ulgi w przyszłości.
  
  

Podsumowanie

Ulga na powrót może stanowić istotny bodziec ekonomiczny dla osób rozważających przeniesienie rezydencji podatkowej do Polski. Dzięki niej możliwe jest zwolnienie z podatku dochodowego przychodów do określonego limitu przez okres czterech lat. Z ulgi mogą skorzystać zarówno Polacy powracający z emigracji, jak i cudzoziemcy osiedlający się w Polsce po raz pierwszy, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Przed skorzystaniem z ulgi warto dokładnie zapoznać się z obowiązującymi zasadami, aby upewnić się, że wszystkie warunki zostały spełnione.

***
Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).