Transakcje z podmiotami mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w jednym z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową[1] podlegają przepisom z zakresu cen transferowych.
Zgodnie ze znowelizowaną ustawą o CIT, od 2021 roku obowiązkiem dokumentacyjnym objęte są wszystkie transakcje realizowane z podmiotem rajowym o wartości przekraczającej rocznie:
- 2 500 000 PLN w przypadku transakcji finansowej i
- 500 000 PLN w przypadku innej transakcji.
Obowiązek ten występuje zarówno dla transakcji kontrolowanych, a więc realizowanych z podmiotami powiązanymi jak i dla transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi (transakcje inne niż kontrolowane)!
[1] Lista krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową znajduje się w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DZ. U. z 2019 r., poz. 600)
W jakiej sytuacji dochodzi do transakcji z podmiotem rajowym?
W jakiej sytuacji dochodzi do transakcji z podmiotem rajowym?
Przykładem transakcji z podmiotem rajowym podlegającej obowiązkom dokumentacyjnym z zakresu cen transferowych może być:
- import towarów lub usług, w tym otrzymanie faktury od podmiotu rajowego lub płatność do podmiotu rajowego,
- eksport towarów lub usług, w tym wystawienie faktury na podmiot rajowy lub płatnikiem faktury jest podmiot rajowy,
- zawarcie innej transakcji z podmiotem rajowym takiej jak: umowa spółki lub wspólnego przedsięwzięcia, wniesienie lub otrzymanie aportu, podwyższenie kapitału zakładowego, przeniesienie wartości niematerialnych i prawnych, świadczenie usług bez wynagrodzenia, otrzymanie aktywów trwałych lub niematerialnych, udostępnienie znaku towarowego, refaktura, udzielenie lub otrzymanie pożyczki, gwarancji, poręczenia, kredytu.
Najczęściej spotykane transakcje rajowe realizowane są z podmiotami z:
Jakie są obowiązki podatnika w przypadku transakcji rajowych?
| Transakcja realizowana z podmiotem powiązanym z raju podatkowego | Transakcja realizowana z podmiotem niepowiązanym z raju podatkowego |
|
|
|
|
|
|
|
|
W czym możemy pomóc?
Wsparcie w czynnościach weryfikacyjnych obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych
- przepisy w zakresie transakcji z rajami podatkowymi zmieniały się na przestrzeni ostatnich lat. Warto sprawdzić, czy wszystkie obowiązki zostały poprawnie zidentyfikowane za rok 2021 i za poprzednie lata i niezwłocznie dopełnić obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych.
Wsparcie w dopełnieniu wszystkich obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych
- przygotowanie dokumentacji cen transferowych, z uwzględnieniem dodatkowych elementów, jakie musi zawierać dokumentacja dla transakcji realizowanych z rajami podatkowymi,
- wsparcie w wypełnieniu formularza TP-R i oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych,
- wsparcie w złożeniu czynnego żalu w przypadku niedopełnienia obowiązków za poprzednie lata,
- wsparcie w ewentualnej kontroli transakcji przez organy podatkowe.
Zapraszamy do kontaktu
Magdalena Marciniak
Partner | Doradca podatkowy | Szef zespołu cen transferowych E: magdalena.marciniak@mddp.pl T: (+48) 665 746 360
Magdalena Dymkowska
Partner E: magdalena.dymkowska@mddp.pl T: (+48) 501 108 261