Rozliczenie brytyjskiego podatku VAT w polskim podatku dochodowym

Wraz z wyjściem Wielkiej Brytanii ze struktur UE, pojawił się problem kwalifikacji dla potrzeb polskiego podatku dochodowego brytyjskiego podatku VAT, naliczanego i płaconego przez polskich sprzedawców zarejestrowanych dla celów VAT w Wielkiej Brytanii. Formalnie brytyjski VAT przestał być podatkiem unijnym, co zdaniem organów podatkowych oznacza, że nie jest on aktualnie „podatkiem od towarów i usług” o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 9 Ustawy o CIT – a w związku z tym – należna kwota ze sprzedaży obejmująca również VAT powinna być uznana za przychód dla celów polskiego podatku dochodowego. Stanowisko to korygują sądy administracyjne, które po rozwiązaniu spornej niegdyś kwestii uznania obowiązującego w UE podatku od wartości dodanej za „podatek od towarów i usług” w rozumieniu przepisów o CIT, przychylają się do stanowiska podatników, że jest nim również każdy inny podatek odpowiadający mechanizmem i konstrukcją polskiemu podatkowi VAT (orzekały tak m.in. WSA w Gdańsku z 16 marca 2021 r., sygn. akt I SA/Gd 1152/20 oraz NSA z 21 stycznia 2020 r., sygn. akt II FSK 576/18). W otrzymanej w ostatnich dniach dla naszego klienta interpretacji dotyczącej tego zagadnienia Dyrektor KIS podtrzymał niestety kwestionowane przez NSA stanowisko tj. że przychodem podatkowym jest wynikająca z wystawianych faktur kwota brutto (razem z brytyjskim podatkiem VAT). Organ przyznał jednak, że kosztem uzyskania przychodów będą w takim przypadku zarówno wydatki ponoszone na terytorium Wielkiej Brytanii w kwocie brutto jak również podatek VAT zapłacony do brytyjskiego urzędu skarbowego. Powyższa interpretacja nie wyeliminuje sporów i wątpliwości, niemniej jednak niewykluczone, że z punktu widzenia co najmniej niektórych podatników może okazać się mimo wszystko korzystna. Co prawda brytyjski VAT będzie przychodem podatkowym, niemniej jednak kosztem uzyskania przychodów może być zarówno brytyjski VAT z faktur „kosztowych” jak i brytyjski VAT faktycznie odprowadzony do brytyjskiego urzędu skarbowego.