Rozliczenia roczne PIT za 2024 r.

Różne formy zatrudnienia i różne źródła dochodów, w tym dodatkowe benefity, wiążą się z określonymi konsekwencjami na gruncie podatków i składek na ubezpieczenia społeczne i wymagają indywidualnej oceny skutków podatkowych dla osoby fizycznej w kontekście polskich regulacji podatkowych, rezydencji podatkowej danej osoby oraz postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które to kwestie trzeba uwzględnić w rozliczeniu rocznym.

W ramach rozliczenia rocznego należy uwzględnić wszelkie przychody pochodzące w różnych źródeł, w tym ze źródeł zagranicznych, uzyskane w danym roku podatkowym, można skorzystać z przysługujących ulg i odliczeń oraz prawidłowo rozliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. W przypadku dochodów zagranicznych istotne jest również określenie właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania oraz ewentualny obowiązek złożenia dodatkowych formularzy. Prawidłowe przeprowadzenie rozliczenia rocznego minimalizuje ryzyko sankcji oraz zwiększa bezpieczeństwo podatkowe.

Terminy - składania zeznań podatkowych PIT

Rodzaje formularzy za 2024 r.

Jakich przychodów dotyczą poszczególne formularze? (wyliczenie przykładowe)

PIT-36

Przychody opodatkowane wg skali, uzyskane ze źródeł położonych w Polsce lub za granicą – np. przychody z umów o pracę, emerytur, rent, umów cywilnoprawnych, członkostwa w zarządzie, RN, działalności gospodarczej (opodatkowanych wg skali).

PIT-37

Przychody opodatkowane wg skali, wyłącznie uzyskane za pośrednictwem płatników ze źródeł położonych w Polsce – np. z umowy o pracę, emerytur, rent, umów cywilnoprawnych, członkostwa w zarządzie/RN.

PIT-28

Przychody z działalności gospodarczej, przychody z najmu opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

PIT-36L

Przychody uzyskiwane z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowane 19% podatkiem liniowym.

PIT-38

Przychody z kapitałów pieniężnych opodatkowane 19% podatkiem dochodowym, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych, udziałów (akcji) w spółkach, walut wirtualnych.

PIT-39

Przychody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, prawa wieczystego użytkowania gruntów o ile sprzedaż taka nastąpiła przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta lub wybudowana.

DSF-1

4% danina solidarnościowa od nadwyżki dochodów rocznych, przekraczających 1mln złotych*.

* w sumie dochodów uwzględnia się, z określonymi wyjątkami, wszystkie dochody podlegające wykazaniu w zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC oraz w rocznym obliczeniu podatku PIT-40A.

PIT-CFC

Dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne jednostki kontrolowane**.

** rozliczenie w terminie do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego.

Terminy składania zeznań podatkowych za 2024 r.

Kiedy upływa termin złożenia poszczególnych formularzy?

RODZAJ FORMULARZA	NAJPÓŹNIEJSZY TERMIN ZŁOŻENIA
PIT-36	30 kwietnia 2025 r.
PIT-37	30 kwietnia 2025 r.
PIT-28	30 kwietnia 2025 r.
PIT-36L	30 kwietnia 2025 r.
PIT-38	30 kwietnia 2025 r.
PIT-39	30 kwietnia 2025 r.
DSF-1	30 kwietnia 2025 r.

Ważna zmiana dla inwestorów - co się zmieni w zeznaniu PIT względem roku ubiegłego?

Opodatkowanie dochodów z funduszy kapitałowych - nowe przepisy

W rozliczeniu PIT za 2024 r. możliwe będzie dokonanie kompensaty strat poniesionych w 2024 r. z inwestycji w fundusze kapitałowe z innymi dochodami kapitałowymi, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, czy udziałów (akcji).

Inwestor będzie mógł pomniejszyć dochód z funduszy inwestycyjnych o stratę z innych inwestycji kapitałowych. Podobnie, gdy z inwestycji w fundusze inwestor wygeneruje stratę, będzie mógł ją odliczyć od dochodów z innych inwestycji kapitałowych.

W obu przypadkach inwestor zapłaci niższy podatek.

Wyjątkowo, jeżeli jednak statut funduszu przewiduje wypłaty bez umarzania, odkupywania, wykupywania albo unicestwiania w inny sposób tytułów uczestnictwa w takim funduszu, nadal będą one opodatkowane 19 proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Fundusze kapitałowe nie będą już potrącać podatku od dochodów kapitałowych – w związku z tym, podatnicy otrzymają kwotę brutto i zobowiązani będą do samodzielnego rozliczenia podatku na formularzu PIT-38.

Jednocześnie polskim funduszom kapitałowym przybędzie obowiązek wystawiania na rzecz swoich klientów informacji PIT-8C, na podstawie której będą oni rozliczać podatek w swoim zeznaniu rocznym.

Dochody z funduszy kapitałowych będą wliczały się do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową.

Po więcej szczegółów zapraszamy na naszego >>BLOGA<<

Ulgi i odliczenia za 2024 r. - na czym można zaoszczędzić?

Odliczenia od dochodu

Odliczenia możliwe po spełnieniu określonych warunków – warunki do weryfikacji

darowizny
wydatki na Internet
wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego
(limit 2024: 9 388,80 zł, a dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą – 14 083,20 zł).
składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone w krajach UE, EOG lub w Szwajcarii
wydatki na cele rehabilitacyjne
ulga termomodernizacyjna
wydatki poniesione w ramach ulgi na zabytki
ulga dla inwestujących w ASI

Odliczenia od dochodu dla przedsiębiorców

Odliczenia możliwe po spełnieniu określonych warunków

ulga na działalność badawczo-rozwojową
ulga na robotyzację
ulga na ekspansję

ulga na terminal
ulga na prototyp
ulga na sponsoring

Odliczenia od dochodu/przychodu

Kategorie darowizn podlegających odliczeniu

darowizny na rzecz organizacji realizujących cele pożytku publicznego
darowizny na cele kultu religijnego
darowizny krwi lub osocza
darowizny na cele kształcenia zawodowego
darowizny na cele odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Bruhla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie
darowizny na cele charytatywno – opiekuńcze kościoła katolickiego

Odliczenia od podatku

Odliczenia możliwe po spełnieniu określonych warunków – warunki do weryfikacji

ulga na dziecko/dzieci
ulga abolicyjna (dla osób, które pracowały za granicą)

PIT-0

Przychody zwolnione od podatku do kwoty 85 528 zł (odliczenie z tytułu poniższych ulg nie może przekroczyć łącznie kwoty 85 528 zł)

ulga dla młodych
ulga dla pracujących seniorów
ulga na powrót
ulga dla rodzin 4+

Rozliczenia roczne - Jak możemy pomóc?

Świadczenie pracy oraz usług w Polsce i zagranicą

umowa o pracę
członkostwo w zarządzie, radzie nadzorczej lub innych organach osób prawnych
wykonywanie usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło (poza działalnością gosp.)
działalność artystyczna, literacka, naukowa, trenerska, oświatowa, publicystyczna, sportowa
emerytury i renty

Działalność gospodarcza prowadzona w Polsce i zagranicą

indywidualna działalność gospodarcza
udział w spółce cywilnej, spółce jawnej, spółce partnerskiej lub innej spółce transparentnej podatkowo
sprzedaż udziałów/praw w ww. spółkach

Inwestycje kapitałowe w Polsce i zagranicą

odsetki od środków na rachunkach bankowych oraz od udzielonych pożyczek
odsetki (dyskonto) od obligacji i innych papierów wartościowych
dywidendy, przychody z umorzenia udziałów, rozwiązania (likwidacji) lub przekształcenia spółki
udział w funduszach kapitałowych, przychody z ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych
sprzedaż i inne odpłatne zbycie udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych
objęcie udziałów (akcji) w spółkach w zamian za wkład niepieniężny
transakcje FOREX, ETF, kryptowaluty, tokeny NFT
dochody z krajowych i międzynarodowych planów akcyjnych
dochody z pracowniczych planów kapitałowych, pracowniczych programów emerytalnych
działalność prowadzona przez zagraniczną spółkę kontrolowaną (CFC)

Nieruchomość położona w Polsce i zagranicą

najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze
odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów
odpłatne zbycie roszczeń do nieruchomości

Inne

sprzedaż rzeczy ruchomych – dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie
prawa autorskie, należności licencyjne
stypendia
wygrane w konkursach, grach i zakładach wzajemnych, nagrody związane ze sprzedażą premiową
umorzenie zadłużenia m.in. z tytułu kredytu mieszkaniowego indeksowanego do CHF; ugody z tym związane
zwroty kwot odliczonych w zeznaniach podatkowych składanych za lata ubiegłe, w tym m.in. zwrot podatku zapłaconego za granicą, zwrot składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
dochody małoletnich dzieci (z wyjątkami)
zagraniczne świadczenia socjalne
zasiłki pieniężne, alimenty
przychody osiągane z działalności niezarejestrowanej
zwrot poniesionych wydatków – dotacje, subwencje, dopłaty
otrzymywanie świadczeń z fundacji rodzinnej oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji