Rada Ministrów decyduje co dalej ze zmianami w opodatkowaniu nieruchomości

W poniedziałek 7 października 2024 r. pod obrady Rady Ministrów skierowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Jest to wypracowana w trakcie szerokich konsultacji społecznych propozycja nowych przepisów dotycząca kilku ustaw podatkowych, która jednak najgłębiej dotknie podatników podatku od nieruchomości. Nadchodzące zmiany definicji budynku i budowli są konsekwencją orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z lipca 2023 r., w którym obecna definicja budowli została uznana została za niezgodną z ustawą zasadniczą.

Jak zmieni się definicja budynku dla celów podatkowych?

Przyszła definicja budynku na potrzeby podatku od nieruchomości zostanie istotnie rozbudowana w porównaniu do obecnych przepisów. Jednak dodane zapisy w dużym stopniu są powieleniem regulacji z ustawy Prawo budowlane (obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem…). Nowością jest zastrzeżenie, że budynkami nie będą takie obiekty, w którym są lub mogą być gromadzone:

• materiały sypkie,
• materiały występujące w kawałkach, albo
• materiały w postaci ciekłej lub gazowej

oraz których podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność.

Co będzie budowlą podlegająca opodatkowaniu od początku 2025 r.?

Dużo głębsza zmiana czeka definicję budowli, jaka jest zawarta w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Przede wszystkim zostanie ona oderwana od przepisów prawa budowlanego. Ponadto omawiany projekt wprowadza do ustawy podatkowej załącznik obejmujący 28 rodzajów budowli pogrupowanych pod kątem funkcjonalnym. Wśród nich odnajdziemy zarówno przykłady budowli występujące w ustawie Prawo budowlane, obiekty niewymienione w przepisach budowlanych jak i wyszczególnione elementy kompleksowych obiektów budowlanych (np. wchodzące w skład sieci telekomunikacyjnej: podbudowa słupowa dla linii kablowej, szafa telekomunikacyjna, słupek telekomunikacyjny i inne).

Przedsiębiorców z branży OZE powinno ucieszyć, że za budowle mają być uznane jedynie części budowlane elektrowni wiatrowych oraz fotowoltaicznych, jak również biogazowni rolniczych i magazynów energii.

Czy nadal będzie ryzyko dotyczące uznania urządzeń technicznych za budowle?

W pierwotnym projekcie nowelizacji pominięto tzw. urządzenia budowlane, a więc  urządzenia techniczne zapewniające możliwość użytkowania obiektu budowlanego zgodnie z jego przeznaczeniem, które obecnie dla celów podatkowych są uznawane za budowle. Jednak wersja projektu, jaka trafiła pod obrady Rady Ministrów, zawiera autonomiczną definicję urządzenia budowlanego, które od nowego roku mają być jednym z rodzajów budowli podlegających opodatkowaniu. Niestety zapowiada to dalsze spory z fiskusem o to, które urządzenia techniczne będą podlegały opodatkowaniu od swojej wartości.

Czy od przyszłego roku trzeba będzie opodatkować dodatkowe środki trwałe?

Nowe brzmienie definicji budynku i budowli, jak również wprowadzenie do ustawy podatkowej zupełnie nowych definicji urządzenia budowlanego, obiektu budowlanego czy trwałego związania z gruntem wywołują dużą niepewność wśród przedsiębiorców co do zakresu obiektów, które od początku 2025 r. będą podlegać opodatkowaniu. Jest duże prawdopodobieństwo, że od roku 2025 opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości będzie podlegała większa ilość środków trwałych, niż ma to miejsce dziś. Są jednak takie branże, które mogą skorzystać z opisywanych zmian.

***

Stopień skomplikowania nowych regulacji oraz fakt, że dziś przedsiębiorcy nadal nie znają ostatecznej wersji przepisów, jakie mają obowiązywać od początku roku 2025 powoduje, że trudno mówić o przewidywalność i stabilności prawa podatkowego.

Jeśli zastanawiasz się, jak zmiany w podatku od nieruchomości wpłyną na Twoje rozliczenia podatkowe w roku 2025, skontaktuj się z MDDP.