Przegląd najważniejszych zmian przepisów w podatku VAT

Zmiana ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Ustawa z 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wchodzi w życie 1 stycznia 2025 r. Wyjątkiem jest art. 8, który zacznie obowiązywać z dniem następującym po dniu ogłoszenia. 

Celem ustawy jest umożliwienie stosowania zwolnienia podmiotowego z VAT przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w innych państwach członkowskich. Skorzystanie ze zwolnienia możliwe będzie w tych państwach, które wprowadzą u siebie procedurę szczególną dla małych przedsiębiorstw.

W myśl dodawanych przepisów zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

• całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium UE, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku (roczny obrót na terytorium UE), nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
• wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł;
• podatnik nie dokonuje na terytorium kraju określonych w ustawie dostaw towarów ani świadczenia usług.

Zgodnie z informacjami udostępnionymi na stronie Prezydenta RP, zmiany w ustawie służące implementacji dyrektywy 2022/542 dotyczą reguł ustalania miejsca świadczenia niektórych usług. Zasadniczym celem tych zmian jest bardziej precyzyjne odzwierciedlenie zasady opodatkowania usług podatkiem VAT w miejscu rzeczywistej ich konsumpcji, w warunkach cyfrowej transformacji gospodarki. W odniesieniu do usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usług takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, miejscem świadczenia jest miejsce, w którym działalność ta jest faktycznie wykonywana. Jednak w sytuacji, gdy usługi te dotyczą działalności, która jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, miejscem świadczenia będzie miejsce, w którym podmiot niebędący podatnikiem, na rzecz którego są świadczone te usługi, posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

***

Projekt zmian dotyczących KSEF

5 listopada 2024 na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego pojawił się projekt zmian dotyczący KSeF. Projekt obejmuje kluczowe zmiany mające na celu uproszczenie procesu wdrożenia systemu oraz jego stosowania.

Zmiany obejmują:

1. wprowadzenie obowiązku wystawiania e-faktur dla wszystkich podatników (dla podatników czynnych i podatników zwolnionych z VAT), z uwzględnieniem etapowania:

• • od 1 lutego 2026 r. dla podatników, których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2025 r. kwotę 200 mln zł,
  • od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców.

2. utrzymanie przez pół roku, tj. od lutego do końca lipca 2026 r. możliwości wystawiania faktur na kasach rejestrujących;
3. odroczenie o pół roku, tj. od lutego do końca lipca 2026 r. wymogu podania numeru KSeF w płatnościach za e-faktury – również tych wykonywanych w mechanizmie podzielonej płatności (MPP);
4. wprowadzenie do końca 2026 r. dobrowolnie stosowanego przez podatników trybu „offline” – rozwiązanie to wzmocni pewność obrotu gospodarczego w sytuacji, gdy podatnik napotka trudności z wystawianiem i przesłaniem e-faktury do systemu (po okresie przejściowym tryb offline również będzie mógł być stosowany, ale tylko w przypadku awarii systemu lub trybu offline u podatnika);
5. wprowadzenie półrocznego okresu przejściowego, tj. od kwietnia do końca września 2026 r. dla mikro-przedsiębiorców – przez pół roku podatnicy, których transakcje obejmują niewielkie kwoty (do 450 zł dla pojedynczej faktury i do łącznej wartości sprzedaży – 10 tys. zł miesięcznie) nie będą obowiązani do wystawiania e-faktur – ułatwi to rozliczenia najmniejszym lub wykluczonym cyfrowo podatnikom;
6. dobrowolne wystawianie e-faktur dla konsumentów;
7. załącznik do faktury – obecnie, zgodnie z założeniami fakultatywnego, jak i obowiązkowego KSeF, nie ma możliwości przesyłania załączników do e-faktur. Wychodząc naprzeciw potrzebom, głównie dostawców mediów (energia, gaz itp.),  zgłaszanym w ramach konsultacji projektu obligatoryjnego KSeF, zostanie wprowadzona dodatkowa funkcjonalność polegająca na umożliwieniu dla tego typu faktur przesyłania do KSeF fakury z załącznikiem