Projekt ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania i porozumień APA przyjęty przez Radę Ministrów
Projekt ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych został 20 sierpnia br. w całości przyjęty w trakcie obrad Rady Ministrów.
Celem projektu jest doprecyzowanie funkcjonujących do tej pory przepisów w różnych aktach prawnych i zawarcie w jednej ustawie przepisów dotyczących rozwiązywania sporów związanych z podwójnym opodatkowaniem.
Poniżej znajdziecie Państwo podsumowanie kluczowych kwestii zaproponowanych w projekcie:
Procedury rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania
Uregulowanie wszystkich obowiązujących procedur w jednej ustawie ma na celu zwiększenie przejrzystości przepisów i możliwość wyboru przez podatnika dostępnych środków eliminacji podwójnego opodatkowania.
Z dostępnych narzędzi odwoławczych możliwe będzie skorzystanie z:
- procedury rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania między państwami członkowskimi Unii Europejskiej –jest to nowa procedura rozstrzygania sporów w ramach UE, wprowadzana w oparciu o przepisy Dyrektywy Rady 2017/1852 W ich ramach zostały uregulowane kwestie dotyczące złożenia wniosku o rozstrzygniecie kwestii spornej, elementy wniosku, ramy czasowe na uzupełnienie i rozstrzygnięcie sporu, itp.
- procedury dotyczącej wzajemnego porozumiewania się prowadzonej na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – przepisy te będą możliwe do zastosowania w przypadku państw spoza UE, dla których nie będzie miała zastosowania Konwencja Arbitrażowa, ani przepisy dotyczące procedury rozstrzygania sporów dot. podwójnego opodatkowania w UE. Regulacje te, mimo iż do tej pory obowiązywały, zostały uporządkowanie i obejmują zagadnienia nieobjęte umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym m.in.: złożenie i uzupełnienie wniosku, podstawy do odrzucenia wniosku, okoliczności powodujące zakończenie procedury, itp.;
- procedury dotyczącej eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysku podmiotów powiązanych – realizowane na podstawie Konwencji Arbitrażowej oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
- rezygnację z planowanych przepisów dotyczących uproszczonych porozumień cenowych, o których mowa we wpisie (link: https://www.mddp.pl_blog/mala-apa-duze-zmiany-w-pigulce/),
- określenie elementów wymaganych we wniosku o uprzednie porozumienie cenowe, dostosowanych do zakresu informacji wymaganych w lokalnej dokumentacji cen transferowych od 2019 roku,
- możliwość wystąpienia z wnioskiem o wydanie APA dla zagranicznego inwestora, który dopiero planuje inwestycję w Polsce poprzez nową polską spółkę zależną,
- wprowadzenie wymogu podawania do wiadomości publicznej zbiorczych informacji dotyczących rozstrzygnięć o APA,
- weryfikacja APA będzie prowadzona w trybie czynności sprawdzających. Natomiast kontrola podatkowa uprzednich porozumień cenowych będzie miała zastosowanie tylko w przypadku APA wydanych dla zagranicznych inwestorów oraz uprzednich porozumień cenowych, w przypadku których zachodzi uzasadnione podejrzenie niestosowania się do nich przez podmioty powiązane,
- dostosowanie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu o realizacji APA do indywidualnej sytuacji podatnika oraz wydzielenie ich z rocznych zeznań w podatku PIT i CIT. Sprawozdania będą trafiały bezpośrednio do weryfikacji Szefa KAS,
- ograniczenie wydawania APA wyłącznie do transakcji objętych postępowaniem lub kontrolą w okresie jednego z dwóch ostatnich lat podatkowych poprzedzających rok podatkowy, w którym złożono wniosek,
- wprowadzenie możliwości objęcia uprzednim porozumieniem cenowym okresu już od początku roku podatkowego wnioskodawcy, w którym wniosek został złożony,
- wprowadzenie zasady, zgodnie z którą okres obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego upływa z końcem roku podatkowego wnioskodawcy,
- przesunięcie terminu ograniczającego możliwość złożenia wniosku o odnowienie uprzedniego porozumienia cenowego na 6 miesięcy po upływie okresu obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego,
- wprowadzenie terminu, przed którym nie można złożyć wniosku o odnowienie (nie wcześniej niż 12 miesięcy przez upływem APA).