Projekt SME przyjęty przez Radę Ministrów

Cel pakietu SME: uproszczenie transgranicznych rozliczeń VAT

Obecnie przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w różnych krajach Unii Europejskiej (UE), w których nie posiadają siedziby, muszą w wielu przypadkach rejestrować się do celów VAT. Wymóg ten wiąże się z obowiązkiem wypełniania deklaracji VAT w każdym kraju UE, w którym VAT jest należny. Proces ten jest szczególnie uciążliwy dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP), które ponoszą proporcjonalnie wyższe koszty przestrzegania przepisów VAT niż duże firmy ze względu na mniejsze zasoby.

MŚP stanowią aż 99% wszystkich firm w UE, co czyni je kluczowym elementem gospodarki europejskiej. Aby ułatwić działalność MŚP, dyrektywa 2020/285 wprowadza możliwość zwolnienia podmiotowego z VAT także dla małych firm mających siedzibę w krajach innych niż te, w których VAT jest należny. Zmiany te mają na celu obniżenie kosztów i uproszczenie formalności związanych z podatkiem VAT, co zachęci przedsiębiorstwa do aktywniejszego handlu w ramach jednolitego rynku UE.

Przykład zastosowania nowych przepisów

Na przykład, polska firma budowlana świadcząca usługi dotyczące nieruchomości w Niemczech dla klienta niemieckiego, który nie jest podatnikiem VAT, dotychczas musiała rejestrować się do VAT w Niemczech od pierwszej sprzedaży. Po zmianach od 1 stycznia 2025 roku obowiązek ten zostanie zniesiony do określonego limitu obrotu.

Limity SME dotyczące zwolnienia z VAT

1. Limit krajowy: 200.000 zł 

Podatnicy mający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce nadal będą mogli korzystać ze zwolnienia podmiotowego, jeżeli ich sprzedaż w poprzednim roku nie przekroczyła 200.000 zł. Co ważne, z tej preferencji od 1 stycznia 2025 r. skorzystają także podatnicy mający siedzibę w innych kraju UE niż Polska.

2. Limit unijny: 100.000 euro 

Przedsiębiorcy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w jednym z krajów UE mogą korzystać ze zwolnienia w innym państwie członkowskim pod warunkiem, że nie przekroczyli rocznego obrotu 100.000 euro na terenie Unii oraz spełnili limity określone przez dane państwo.

Wpływ pakietu SME na duże firmy

Poszerzenie podmiotowe zakresu zwolnienia z VAT może sprawić, że MŚP zdecydują się na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, co wpłynie na możliwość odliczania VAT przez ich klientów biznesowych. Duże firmy mogą być zmuszone do dostosowania swoich systemów księgowych, aby uwzględniały faktury od MŚP zwolnionych z VAT. Zmiany te mogą dotyczyć około 6 tys. firm zagranicznych działających na terenie Polski, które dotychczas nie mogły skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT w Polsce.

Status implementacji pakietu SME w Polsce

Projekt ustawy wdrażającej zmiany (nr UC56) został właśnie przyjęty przez Radę Ministrów i niebawem będzie kierowany do Sejmu. Implementacja zmian wydaje się niezagrożona i przewiduje się, że nowe przepisy wejdą w życie zgodnie z planem.