Powiązania w rozumieniu cen transferowych w ramach JPK_V7

Na potrzeby nowej struktury jednolitego pliku kontrolnego JPK_V7, która obowiązuje od 1 października 2020 roku, konieczne jest zidentyfikowanie powiązań występujących pomiędzy podatnikiem i kontrahentami, w celu oznaczenia ich w ramach struktury pliku JPK. Nowy plik JPK_V7 od października 2020 roku mają obowiązek składać wszyscy czynni podatnicy VAT, bez względu na to czy mają status mikro, małego, średniego czy dużego przedsiębiorcy. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 roku, w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT, ewidencja sprzedaży VAT ma zawierać oznaczenie „TP”, w przypadku istniejących powiązań pomiędzy nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą. Oznaczenie to odnosi się do powiązań wskazanych w art. 32 ust 2 pkt 1 Ustawy o VAT tj. powiązań w rozumieniu przepisów o cenach transferowych uregulowanych w Ustawie o PIT i Ustawie o CIT. Podatnik ma obowiązek sprawdzić, czy stroną transakcji, na podstawie której wyznacza on podatek VAT należny, jest podmiot z nim powiązany, zgodnie z definicją powiązań z Ustawy o PIT i Ustawy o CIT i jeśli tak, zaznaczyć tę informację za pomocą znacznika „TP” w ramach pliku JPK_V7. Należy podkreślić, że zakres transakcji, oznaczonych w ramach pliku JPK_V7 za pomocą znacznika „TP” jest szerszy w porównaniu z transakcjami podlegającymi obowiązkom w zakresie cen transferowych, które trzeba udokumentować i zaraportować w formularzu TP-R. Na potrzeby samego pliku JPK_V7, wartość transakcji oraz to czy transakcja podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych, nie ma znaczenia i powiązania muszą zostać zweryfikowane również dla transakcji poniżej progów ustawowych obowiązujących w ramach przepisów z zakresu cen transferowych. Mając na uwadze, że przepisy o cenach transferowych zawierają szeroki katalog kategorii powiązań, ich właściwa identyfikacja na potrzeby pliku JPK_V7 może być dla podatników problematyczna i czasochłonna, szczególnie w przypadku powiązań osobowych i rodzinnych.