Podatnicy co do zasady nie mają prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z ich działalnością objętą zwolnieniem od VAT. Nieodliczony VAT jest więc efektywnie kosztem prowadzonej działalności gospodarczej.
Podatnicy wykonujący zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione od VAT mają obowiązek:
- obliczyć proporcję VAT, czyli współczynnik struktury sprzedaży (WSS),
- stosować WSS do odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością mieszaną,
- ustalić, czy muszą dokonać rocznej korekty VAT i w przypadku pozytywnej weryfikacji skorygować ten podatek.
Przy kalkulacji WSS nie uwzględnia się jednak określonych transakcji zwolnionych od VAT. Zatem jeżeli dokonywane przez podatnika transakcje zwolnione od VAT zostaną zaliczone do kategorii transakcji wyłączonych z kalkulacji WSS, podatnik efektywnie może nie musieć stosować proporcji przy odliczaniu VAT. Oznaczać to będzie nie tylko uproszczenie rozliczeń podatkowych, ale często również będzie to źródło konkretnych oszczędności finansowych dla firmy.
Generalnie przy kalkulacji WSS nie uwzględnia się określonych transakcji pomocniczych w zakresie nieruchomości lub pomocniczych transakcji finansowych. Nie uwzględnia się również usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 (jak np. usługi udzielania kredytów i pożyczek) w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
Podatnik zatem musi ocenić, czy świadczona przez niego usługa ma charakter pomocniczy, co nie zawsze jest łatwe z uwagi na brak jasnej definicji ustawowej „pomocniczości” transakcji.
Przedsiębiorcy mają bowiem wątpliwości, czy transakcje finansowe, wykonywane ubocznie do działalności podstawowej, mogą mieć wpływ na obniżenie współczynnika VAT.
Dla kogo?
- Przedsiębiorcy mający tzw. sprzedaż mieszaną, tj. opodatkowaną i zwolnioną od VAT.
- Firmy, które poza podstawową działalnością, świadczą dodatkowe usługi finansowe lub usługi związane z nieruchomościami.
- Firmy (niezależnie od sektora), które zawierają kontrakty w zakresie instrumentów finansowych, w tym pochodnych instrumentów finansowych.
Korzyści
Poprawna klasyfikacja czynności zwolnionej jako pomocniczej, zgodnie z art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, oznacza korzyść finansową dla firmy z uwagi na m.in.:
- poprawę kondycji finansowej przedsiębiorstwa w przypadku wzrostu WSS lub brak konieczności jego stosowania – zwiększenie kwot odliczanego VAT naliczonego,
- możliwość potencjalnego odzyskania nieodliczonego VAT za minione lata (w przypadku wzrostu WSS).
Poprawna klasyfikacja czynności dla celów VAT oznacza także (i) bezpieczeństwo podatkowe – większą pewność co do poprawności rozliczeń podatkowych oraz (ii) uproszczenie rozliczeń podatkowych.
Jak możemy pomóc?
Pomagamy określić, czy dokonywane transakcje mają charakter pomocniczy i czy mogą być wyłączone z kalkulacji propozycji VAT. Jeżeli jest to możliwe, staramy się wypracować rozwiązanie, w ramach którego firma nie musi w ogóle stosować WSS przy odliczeniu VAT z tytułu dokonywanych zakupów.
Aby udzielić Państwu wsparcia, podejmujemy szereg działań, w tym n.in.:
- Zapoznajemy się z charakterem i specyfiką działalności firmy.
- Analizujemy, czy świadczone przez firmę usługi zwolnione można, w świetle przepisów ustawy o VAT, wyłączyć z kalkulacji WSS.
- Dokonujemy weryfikacji i ewentualnej ponownej kalkulacji WSS.
Zapraszamy do kontaktu
Tomasz Michalik
Partner | Doradca podatkowy | Szef zespołu VAT E: tomasz.michalik@mddp.pl T: (+48) 501 733 720
Bartłomiej Kołodziej
Starszy menedżer | Doradca podatkowy | Biegły rewident E: bartlomiej.kolodziej@mddp.pl T: (+48) 601 443 474
Agnieszka Derlatka
Starszy konsultant | Doradca podatkowy E: agnieszka.derlatka@mddp.pl T: (+48) 503 973 010