Ceny transferowe – kto ma obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze

Jeżeli:

• jesteś podatnikiem (osobą prawną, osobą fizyczną), oraz
• w 2023 roku realizowałeś transakcje z podmiotami powiązanymi, oraz
• wartości realizowanych transakcji przekroczyły w 2023 roku ustawowe progi,

to ustal obowiązki z zakresu cen transferowych oraz sprawdź, na jakie zwolnienia możesz liczyć.

Podmioty powiązane – co to takiego?

Podmioty powiązane i ich analiza to niezwykle obszerny temat. Powiązania dotyczą bowiem podatników podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych. Dlatego definicje i rodzaje powiązań regulują ustawy CIT i PIT.

Podmioty powiązane to grupy podmiotów, które ze sobą współpracują i realizują transakcje / rozliczenia. Co ważne, powiązania między nimi mogą mieć charakter kapitałowy i osobowy.

Z podmiotami powiązanymi łączy się też termin „wywierania znaczącego wpływu na inny podmiot”. Co oznacza znaczący wpływ?

Przepisy z zakresu cen transferowych wprowadzają trzy kategorie wywierania znaczącego wpływu:

• przez powiązania właścicielskie, zarządcze lub kontrolne,
• przez faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji,
• przez powiązania rodzinne.

Oto przykłady podmiotów powiązanych:

• członek zarządu, który podejmuje strategiczne decyzje i spółka, w której jego krewny ma 25% praw do udziału w jej zyskach,
• członek rady nadzorczej w spółce, który jest członkiem zarządu w innej spółce,
• spółka niebędąca osobą prawną (np. spółka jawna) i jej wspólnik,
• spółka komandytowa, komandytowo-akcyjna i jej komplementariusz,
• podatnik i jego zagraniczny zakład.

Pamiętaj, aby dokładnie przeanalizować zidentyfikowane powiązania.

Dlaczego identyfikacja powiązań jest taka ważna?

Analiza i identyfikacja powiązań są kluczowe, aby zapewnić bezpieczeństwo podatkowe z zakresu cen transferowych. Nieprawidłowa analiza powiązań to ryzyko niezidentyfikowania transakcji, które podlegają obowiązkom dokumentacyjnym oraz sprawozdawczym.

Jakie transakcje należy przeanalizować?

Przepisy wymagają dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość netto w roku podatkowym przekracza progi dokumentacyjne:

• 10 mln zł – w przypadku transakcji towarowej lub finansowej;
• 2 mln zł – w przypadku transakcji usługowej i innej;
• w przypadku transakcji z podmiotami rajowymi:
• 2,5 mln zł w przypadku transakcji finansowej,
• 0,5 mln zł w przypadku transakcji innej niż finansowa.

Obowiązkom podlegają nie tylko typowe transakcje usługowe, towarowe lub finansowe. Podatnicy często zapominają o nietypowych transakcjach, tj. udzieleniu nieodpłatnego świadczenia czy też podwyższeniu/obniżeniu kapitału zakładowego.

Pamiętaj, że obowiązek z zakresu cen transferowych dotyczy wszystkich działań o charakterze gospodarczym, która są identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron oraz których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań.

Oto przykłady często pomijanych transakcji:

• udzielenie nieodpłatnego świadczenia, np. nieodpłatnego poręczenia kredytu, nieodpłatnej licencji,
• udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu bez wynagrodzenia,
• transakcje kapitałowe takie, jak podwyższenie kapitału zakładowego w podmiocie powiązanym, objęcie nowoutworzonych udziałów bądź akcji,
• połączenie, przejęcie lub podział spółek powiązanych.

Jakie obowiązki mają podmioty powiązane?

Jeżeli Twoje transakcje z podmiotami powiązanymi przekroczyły w 2023 roku progi istotności z ustawy o CIT, to musisz:

• sporządzić dokumentację cen transferowych – lokalną, ale część podmiotów także grupową;
• sporządzić analizę cen transferowych – chyba że spełniasz przesłanki do skorzystania ze zwolnienia ze sporządzania analizy lub jeśli nie ma pewności co do rynkowości stosowanych cen;
• przekazać do właściwego organu podatkowego informację o przeprowadzonych transakcjach (Formularz TPR) wraz z oświadczeniem o stosowaniu cen rynkowych,
• zweryfikować obowiązek złożenia CBC-R / powiadomienia CBC-P.

Termin na wypełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych za 2023 rok:

Podsumowanie

Prawidłowe zidentyfikowanie obowiązków związanych z cenami transferowymi oraz terminowe przygotowanie dokumentacji to klucz do minimalizacji ryzyka podatkowego.

Potrzebujesz wsparcia w analizie transakcji z podmiotami powiązanymi? Masz pytania o obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze? Skontaktuj się z naszymi ekspertami.

Pomożemy Ci przygotować dokumentację, która spełni wymogi ustawowe i będzie dopasowana do specyfiki Twojego biznesu.