Podatek u źródła (Withholding Tax, WHT) to zryczałtowany podatek dochodowy (PIT i CIT). Zobowiązanymi do jego poboru w Polsce są płatnicy, czyli polskie podmioty, które dokonują wypłat na rzecz zagranicznych odbiorców.
Przy spełnieniu określonych obowiązków wskazanych w ustawie o CIT/PIT i/lub umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania możliwe:
- zastosowanie zwolnienia z opodatkowania podatkiem u źródła lub preferencyjnej stawki podatku;
- niepobranie podatku u źródła;
- wystąpienie o zwrot nadpłaconego podatku u źródła (podatnik – zagraniczna spółka lub płatnik – spółka polska w określonych przypadkach).
Przepisy nakładają na płatnika obowiązek dochowania należytej staranności przy dokonywaniu weryfikacji przesłanek do zastosowania zwolnienia, preferencyjnej stawki lub niepobrania podatku u źródła.
W przypadku wypłat pasywnych podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła (dywidendy, odsetki, należności licencyjne) przekraczających 2 mln zł rocznie na rzecz jednego podmiotu powiązanego, polskie podmioty (płatnicy) są zobowiązane pobrać podatek u źródła według podstawowej stawki niezależnie od tego czy ww. warunki do zastosowania zwolnienia / preferencyjnej stawki na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zostały spełnione. Zagraniczny podmiot będący podatnikiem (lub płatnik, jeżeli poniósł ciężar podatku) będzie mógł się ubiegać o zwrócenie podatku w ramach odrębnego postępowania (tzw. mechanizm „zapłaty i zwrotu”).
Obowiązek stosowania mechanizmu pay and refund jest wyłączony w przypadku posiadania opinii o zastosowaniu preferencji w podatku u źródła lub złożenia oświadczenia WH-OSC przez płatnika.
Jak możemy pomóc?
Analiza transakcji pod kątem obowiązku stosowania przepisów o podatku u źródła
Weryfikacja Państwa rozliczenia jako podatnika / płatnika podatku u źródła
Analiza spełnienia warunków umożliwiająca zastosowanie zwolnienia z podatku u źródła / preferencyjnej stawki podatku u źródła w tym m.in. analiza dokumentacji źródłowej
Przeprowadzenie audytu rzeczywistej działalności gospodarczej odbiorców płatności (podatników) – analiza dokumentacji źródłowej i/lub wizyta lokalna
Wsparcie przy dokumentowaniu substancji dla podmiotów z siedzibą za granicą
Opracowanie wewnętrznej procedury dotyczącej rozliczeń podatku u źródła oraz należytej staranności
Wsparcie przy złożeniu wniosku o zwrot nadpłaconego podatku u źródła
Wsparcie przy składaniu wniosków o wydanie opinii o zastosowaniu preferencji oraz składaniu oświadczeń WHT
Pomoc w kontaktach z urzędami w sprawach związanych z podatkiem u źródła
Pomoc w spełnieniu obowiązków z zakresu compliance np. przygotowanie IFT, CIT-10Z
Przeprowadzenie szkoleń dla pracowników działów finansowych, podatkowych, prawnych i innych (np. działu zakupów)
Co ważne, we wniosku o opinię o stosowaniu preferencji podatnik powinien wykazać, że transakcja miała charakter rynkowy. Wyznacznikiem „rynkowości” jest kwota transakcji – musi być ona na odpowiednim poziomie, czyli takim, jaki między sobą ustaliłyby podmioty niepowiązane. Jeżeli okaże się, że wartość transakcji była wyższa niż rynkowa, to zwolnienie z WHT przysługuje tylko do poziomu rynkowego.
A jak sprawdzić, czy dana transakcja miała charakter rynkowy czy nie? – Chętnie wesprzemy Państwa w tym zakresie! Zweryfikujemy metodę wyznaczania rynkowej wartości transakcji lub opracujemy ją od nowa.
Pod tym linkiem znajdą Państwo więcej informacji o naszych rozwiązaniach – #SPRAWDŹ
Korzyści
Zastosowanie zwolnienia z podatku u źródła
Zastosowanie preferencyjnej stawki podatku u źródła lub niepobranie podatku
Zwrot nadpłaconego podatku u źródła
Ochrona przed sankcją z KKS
Sprawne i skuteczne postępowanie przed organami podatkowymi
Pomoc w dokumentowaniu substancji biznesowej za granicą
Wyważone, oparte na praktyce podejście do wymogów dotyczących podatku u źródła
Nasze doświadczenia
Pomoc w uzyskaniu wielu opinii o stosowaniu preferencji m.in. dotyczącej wypłaty dywidendy w wysokości ok. 30 mln zł
Złożone analizy dla dużych grup międzynarodowych np. weryfikacja ponad 1.000 płatności dla jednej grupy i pomoc w uzupełnieniu wymaganej dokumentacji i formularzy podatkowych
Raporty z badania lokalnej substancji na podstawie wizyt w kilku różnych państwach np. Cypr, Holandia, Luksemburg
Zapraszamy do kontaktu
Monika Dziedzic
Partner | Doradca podatkowy | Radca prawny E: monika.dziedzic@mddp.pl
Justyna Bauta-Szostak
Szef zespołu nieruchomości | Partner | Doradca podatkowy E: justyna.bauta-szostak@mddp.pl T: (+48) 502 241 631
Piotr Paśko
Partner | Doradca podatkowy E: Piotr.Pasko@mddp.pl T: (+48) 602 197 893
Bartosz Głowacki
Partner I Doradca podatkowy E: bartosz.glowacki@mddp.pl T: (+48) 603 980 382