Ostatnie dni na zmianę formy opodatkowania i wybór kasowego PIT w 2025 r. – termin upływa 20 lutego

Do 20 lutego br. (czwartek) możliwe jest złożenie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dochodów. Osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy niektórych spółek osobowych i cywilnych stoją przed wyborem optymalnego rozwiązania, które może przełożyć się oszczędności podatkowe.

Formy opodatkowania dochodów (przychodów) osiąganych przez przedsiębiorców i wspólników niektórych spółek osobowych

Podatnicy będący przedsiębiorcami prowadzącymi jednoosobową działalność gospodarczą lub wspólnikami niektórych spółek osobowych mogą zdecydować o wyborze jednej z trzech form opodatkowania dochodów (przychodów) osiągniętych w 2025 roku. Co ważne, zmiana formy opodatkowania automatycznie wiąże się ze zmianą zasad obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne:

Terminy na zmianę formy opodatkowania na 2025 r.:

Wybór formy opodatkowania może zostać zgłoszony zarówno w formie pisemnego oświadczenia składanego do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego, ale również poprzez formularz CEIDG-1.

Co istotne, raz złożone oświadczenie przechodzi na lata następne, chyba że w kolejnym roku,
w odpowiednim terminie, podatnik po raz kolejny dokona zmiany formy opodatkowania.

Ograniczenia co do możliwości wyboru danej formy opodatkowania w 2025 r.

1. Prawo do zastosowania podatku liniowego nie przysługuje przedsiębiorcy lub wspólnikowi spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej, który:

• uzyskuje przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które odpowiadają czynnościom wykonywanym przez niego (lub innego wspólnika) na rzecz tego pracodawcy w ramach stosunku pracy w 2025 r.

2. Prawo do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie przysługuje przedsiębiorcy lub wspólnikowi spółki cywilnej lub jawnej, który:

• uzyskuje przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadającym czynnościom wykonywanym przez niego (lub innego wspólnika) na rzecz tego pracodawcy w ramach stosunku pracy w 2024 i 2025 r.;
• w 2024 r. uzyskał przychód z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości powyżej 2 mln EUR (w przeliczeniu na PLN limit ten wynosi 8 569 200 PLN) lub uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności przekroczyła 2 mln EUR;
• osiąga przychody z prowadzenia aptek, obrotu wartościami dewizowymi, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych lub wytwarzania wyrobów opodatkowanych akcyzą (z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z OZE);
• podejmuje wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
  • • samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
    • w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
    • samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka,
    • jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Kasowy PIT

Kasowy PIT to wprowadzona z początkiem tego roku możliwość rozpoznawania przychodu dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty. Wyklucza to ryzyko wystąpienia sytuacji, gdy pomimo nieuregulowania przez kontrahenta faktury, przedsiębiorca musi odprowadzić podatek od środków, których jeszcze nie otrzymał. Wprowadzenie kasowego PIT-u wiąże się jednak z koniecznością spełnienia dodatkowych warunków i prowadzeniem dokładnej ewidencji.

Z tego rozwiązania skorzystają wyłącznie osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą w odniesieniu do rozliczeń z innymi przedsiębiorcami. W tym celu powinny złożyć oświadczenie w urzędzie skarbowym do dnia 20 lutego 2025 r. Powrót po poprzedniej metody rozliczeń będzie możliwy dopiero po zakończeniu roku podatkowego.

Jak możemy pomóc?

Należy pamiętać, że jakakolwiek zmiana formy opodatkowania będzie wpływać nie tylko na sposób ustalania kwoty składek na ubezpieczenia zdrowotne, ale także na możliwość zastosowania pewnych ulg (np. ulgi na dziecko), czy preferencji podatkowych (np. wspólnego rozliczenia małżonków).

Wybór formy opodatkowania będzie również istotny z perspektywy podatników osiągających dochody powyżej 1 mln zł – może bowiem implikować obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej.

Ze swojej strony oferujemy wsparcie w zakresie:

• sprawdzenia efektywności dotychczas stosowanej przez Państwa formy opodatkowania,
• wyboru najlepszej możliwej formy opodatkowania, z uwzględnieniem specyfiki Państwa działalności oraz wysokości możliwych obciążeń podatkowych oraz składkowych (NFZ
  i ZUS),
• wskazania możliwości i zasadności przejścia na kasowy PIT.

W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność, prosimy o kontakt z:

lub Państwa doradcą ze strony MDDP.

***
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.