OECD opublikowało dokument dotyczący procedur MAP i APA

1 lutego OECD opublikowało Podręcznik dotyczący postępowania w przypadku wielostronnych procedur wzajemnego porozumiewania się (MAP) oraz uprzednich porozumień cenowych (APA) (MoMA). Dla przypomnienia w 2022 r. został opublikowany podręcznik OECD dotyczący dwustronnych APA.

Zarówno MAP, jak i APA to procedury, które mają na celu zapewnienie bezpieczeństwa podatnikowi w zakresie realizowanych transakcji. Pozwalają one przyjąć metodologię kalkulacji wynagrodzenia w transakcji (APA) lub określenia doszacowania (MAP), która zostanie zaakceptowana przez dwie lub więcej jurysdykcji. Tym samym podatnik może ograniczyć ryzyko kwestionowania transakcji przez organy podatkowe lub podwójnego opodatkowania.

W praktyce porozumienia te (w szczególności wielostronne) nie cieszą się dużą popularnością. Przede wszystkim z uwagi na długi czas czekania na wydanie decyzji oraz trudność w ustaleniu spójnego podejścia przez przedstawicieli różnych jurysdykcji.

Na przykład, w Polsce w latach 2016-2021 zawarto ogółem 23 porozumienia MAP (w tym 16 dla których wnioski złożone zostały przed 2016 r.). W przypadku APA w Polsce zawarto jedynie 2 porozumienia wielostronne (jedno w 2014 r., drugie w 2019 r.)

OECD postanowiło przygotować dokument, który ma służyć jako przewodnik po MAP i APA, zarówno z perspektywy prawnej, jak i proceduralnej. Jest on (jak inne dokumenty publikowane przez OECD) zbiorem wypracowanych rekomendacji i nie ma mocy prawnej w poszczególnych jurysdykcjach.

Podręcznik ma na celu umożliwienie administracjom podatkowym usprawnienia istniejących procesów w oparciu o zaprezentowane dobre praktyki. Podręcznik zawiera również wskazówki dla podatników dotyczące złożenia i procesowania wniosków, które ułatwią im współpracę z administracjami podatkowymi w zakresie rozpatrywania MAP i APA.

Zagadnienia zawarte w dokumencie to m.in.:

• podstawy rozpatrywania wielostronnych spraw MAP i APA – definicje, podstawy prawne, wytyczne dotyczące prowadzenia spraw wielostronnych i związanych z tym wniosków.,
• aspekty proceduralne – wskazówki dotyczące współpracy z różnymi jurysdykcjami, zbiór podejść poszczególnych ustawodawstw w kwestiach proceduralnych czy odwoławczych oraz praw, obowiązków i roli podatnika,
• przykładowe procedury porozumień wielostronnych – w ramach dokumentu przedstawiony został szereg reprezentatywnych, uproszczonych przykładów transakcji, które mogłyby zostać objęte APA lub MAP,
• przykładowy harmonogram dla procedury wielostronnej.

Dokument w języku angielskim w formacie PDF można pobrać tutaj.

Opublikowanie Podręcznika dotyczącego MAP oraz APA oceniamy pozytywnie. OECD zbiera doświadczenia różnych jurysdykcji i publikuje przykłady wniosków. Umożliwia to lokalnym jurysdykcjom zapoznanie się z dobrymi praktykami. Może to spowodować włączenie części z nich do lokalnych przepisów.

Tym co zniechęca jednak podatników do udziału w procedurach wielostronnych APA czy MAP jest przede wszystkim długi czas oczekiwania na decyzję oraz niejednolite podejście jurysdykcji w tym zakresie.

Przewodnik może być więc dobrym krokiem, aby uspójnić przepisy i być może tym samym skrócić czas oczekiwania na rozpatrzenie wniosku.