Obniżenie limitu transakcji gotówkowych B2B do 8 tys. zł – skutki podatkowe

Jedną ze zmian wprowadzanych w ramach Polskiego Ładu od 1 stycznia 2022 r. jest obniżenie w ustawie Prawo przedsiębiorców progu kwotowego wyznaczającego obowiązek dokonywania płatności gotówkowych w transakcjach B2B. Dotychczasowy limit 15 tys. zł po wejściu w życie zmian wyniesie 8 tys. zł, co będzie mieć wpływ na rozliczenia podatkowe w pewnych obszarach, w których przepisy podatkowe odwołują się wprost do przepisu art. 19 pkt 2 ustawy Prawo przedsiębiorców.

W związku z pojawiającymi się w mediach sprzecznymi informacjami wyjaśniamy, że bez zmian – na poziomie 15 tys. zł – pozostanie kwota określająca obowiązki podatników w zakresie stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Przepisy ustawy o VAT dotyczące obligatoryjnego split payment aktualnie powołują wprost kwotę 15 tys. zł, bez odwoływania się do progu wskazanego w Prawie przedsiębiorców.

Obniżenie kwoty z 15 tys. zł do 8 tys. w Prawie przedsiębiorców będzie mieć wpływ na następujące regulacje podatkowe:

1. sankcje za dokonanie płatności za transakcję o wartości przekraczającej ustalony limit 8 tys. zł na rachunek, który w dniu zlecenia przelewu nie znajduje się na tzw. „białej liście podatników” w postaci:
   • solidarnej odpowiedzialności nabywcy wraz z dostawcą za jego zaległości podatkowe w części dotyczącej podatku VAT przypadającej na tę dostawę towarów/ świadczenie usług;
   • braku możliwości zaliczenia tej części wydatku do kosztów uzyskania przychodów w podatkach dochodowych;
2. sankcje w postaci braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w podatkach dochodowych w tej części, w jakiej płatność przekraczająca 8 tys. zł została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

W rezultacie omawiana zmiana może wymagać odpowiedniego dostosowania procedur wewnętrznych określających progi kwotowe dla transakcji gotówkowych w relacjach B2B, a także dla transakcji, które wymagają weryfikacji, czy rachunek bankowy kontrahenta widnieje na „białej liście”. Dodatkowo, jeśli sprawdzanie rachunków bankowych z „białą listą” jest zautomatyzowane, limit kwotowy do weryfikacji powinien zostać zmieniony w wykorzystywanym w tym celu narzędziu.

Nadal będzie można uniknąć sankcji podatkowych za dokonanie płatności za transakcje przekraczające limit 8 tys. zł na rachunek nieznajdujący się na „białej liście” w przypadku:

• złożenia zawiadomienia o tej płatności (druk ZAW-NR) do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika dokonującego płatności w terminie 7 dni (do końca pandemii covid-19 – w terminie 14 dni)
• dokonania zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

 

*****

W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność, prosimy o kontakt z:

Janiną Fornalik                janina.fornalik@mddp.pl            tel. +48 660 440 141

lub Państwa doradcą ze strony MDDP.

 

[1] Zgodnie z definicją rzeczywistego właściciela wskazaną w art. 4a pkt 29) Ustawy o CIT (dalej: „rzeczywisty właściciel”).