Nowy wzór CIT-TP – zmiany istotne dla PGK i wspólników spółek osobowych

Projekt długo wyczekiwanego rozporządzenia określającego nowy wzór uproszczonego sprawozdania CIT-TP właśnie trafił do konsultacji społecznych. Na uwagi Ministerstwo Finansów czeka tylko do 29 maja, aby jak najszybciej wydać rozporządzenie, którego celem jest ułatwienie podatnikom wypełnienia obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych. Wydanie nowego wzoru CIT-TP jest związane z wydłużeniem o 6 miesięcy terminów wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji cen transferowych. Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2018 r. zmianie uległ również termin złożenia sprawozdania CIT-TP. Oznacza to, że złożenie sprawozdania będzie mogło nastąpić odrębnie od zeznania podatkowego. Co ważne, przesłanie CIT-TP w terminie późniejszym nie będzie wiązało się z koniecznością dokonywania korekty lub aktualizacji zeznania podatkowego. Podstawowym celem wprowadzenia zmian do wzoru CIT-TP jest umożliwienie prawidłowego wypełnienia sprawozdania:

• podatkowym grupom kapitałowym lub
• podatnikom wyznaczonym, jako wspólnikom, do sporządzenia dokumentacji podatkowej.

W obowiązującym wzorze sprawozdania podmioty te nie mają możliwości wykazania informacji w podziale na poszczególne spółki tworzące PGK lub odrębnego wykazania informacji dotyczącej spółek niebędących osobą prawną. W nowym wzorze wprowadzono rozróżnienia między podatnikiem składającym sprawozdanie, a podmiotem, którego ono dotyczy. W tym zakresie, podatnik składający sprawozdanie w imieniu podmiotu, w części C powinien wypełnić dane identyfikacyjne tego podmiotu. Natomiast, podatnik, który składa sprawozdanie w swoim imieniu, pola z danymi identyfikacyjnymi podmiotu, którego dotyczy sprawozdanie powinien pozostawić puste, wypełniając w tym zakresie jedynie część B. W nowym wzorze wskazano, że określenie „podmiot” obejmuje swoim zakresem: (1) podatników składających sprawozdanie w swoim imieniu oraz (2) podmiot powiązany z podatnikiem, w imieniu którego podatnik składa sprawozdanie. Wzór zawiera również zmiany polegające na wprowadzeniu możliwości odrębnego wykazania transakcji lub innych zdarzeń dokonywanych przez spółki tworzące PGK, lub odrębnego wykazania informacji dotyczącej podatnika i/lub spółek niebędących osobą prawną, dla których podatnik ten został wyznaczony do przygotowania dokumentacji podatkowych. Zmieniony wzór formularza będzie miał zastosowanie do transakcji lub innych zdarzeń realizowanych przez podatnika w latach podatkowych zaczynających się po 31 grudnia 2016 r. Jeżeli jednak podatnik już złożył sprawozdanie CIT-TP, nie musi przesyłać go ponownie na nowym wzorze. Złożone sprawozdanie uznaje się bowiem za prawidłowe. Wprowadzone zmiany formularza CIT-TP należy ocenić pozytywnie, z pewnością ułatwią podatnikom wypełnienie obowiązków sprawozdawczych w zakresie cen transferowych.