Nowe formularze dla płatników podatku u źródła już od 1 stycznia 2025 r.

W 2025 r. płatników podatku u źródła czekają pewne zmiany – pośród nich znajdziemy nowe wzory formularzy IFT-2R i CIT-10Z dotyczących dochodów zagranicznych podatników uzyskanych od 1 stycznia 2024 roku. Porównanie nowej struktury formularzy z dotychczasową z pewnością ułatwi płatnikom ich wypełnienie – zwłaszcza, że wielu z nich będzie musiało zrobić to już niebawem.

Przypomnijmy, że CIT-10Z to zbiorcza deklaracja o pobranym podatku u źródła, składana do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym. Z kolei IFT-2R i IFT-2 to informacje składane do urzędu skarbowego i podatników podatku u źródła w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego płatnika. Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, terminy te mijają odpowiednio z końcem stycznia i końcem marca.

Nowy formularz IFT-2R

IFT-2R (11) będzie miał 9 stron, co sprawia, że jest ponad dwa razy dłuższy od formularza z poprzednich lat. Z czego to wynika? Największa różnica polega na dodaniu sekcji uzupełniającej sekcję „D”, tj. informacji dotyczących rodzajów przychodów (dochodów) i wysokości pobranego zryczałtowanego podatku.

Do tej pory podatnicy wypełniali tabelę w sekcji „D” poszczególnymi wartościami odpowiadającymi wysokościom dochodów zwolnionych i dochodów podlegających opodatkowaniu oraz zawierali informację o kwocie pobranego podatku wraz z jego stawką.

Nowy formularz również zawiera powyższą tabelę, jednak jej zawartość będzie należało doprecyzować w dalszej części, gdzie wyszczególniono osobne sekcje dla każdego z rodzaju przychodów (dochodów). Z tabeli „początkowej”, czyli sekcji „D”, zniknie także informacja o stawce procentowej podatku, którą płatnik określi w części uzupełniającej.

Przykładowe wypełnienie formularza

Dla przykładu: Płatnik wykazuje dochód odsetkowy podatnika w wysokości 100, który nie korzysta ze zwolnienia, a na podstawie odpowiedniej UPO stawka podatku wynosi 5%. W dotychczasowej deklaracji podatnik w sekcji D (dokładnie w punkcie D.4) wykazywałby kolejno wartości: 0 (kwota zwolniona), 100 (kwota opodatkowana), 5 (stawka % podatku), 5 (kwota pobranego podatku).

W nowym formularzu płatnik w sekcji D dotyczącej odsetek wypłaconych w kwocie wynikającej z UPO wykaże przykładowe wartości: 0 (kwota zwolniona), 100 (kwota opodatkowana) oraz 5 (kwota pobranego podatku). Dopiero w części uzupełniającej (w tym przypadku „H”) płatnik uzupełni dane dotyczące stawki procentowej podatku.

Nowy formularz nakłada obowiązek wykazania kwoty podatku pobranego w związku z mechanizmem pay&refund (na podstawie art. 26 ust. 2e ustawy o CIT).

Płatnik będzie musiał także zaznaczyć, czy podatnik jest podmiotem z nim powiązanym. 

Nowy formularz CIT 10Z

Nowy formularz CIT 10Z, w przeciwieństwie do IFT-2R, nie zmienił się w tak dużym stopniu. Najważniejsza modyfikacja to obowiązek wykazania kwoty podatku pobranego w przypadku stosowania mechanizmu pay&refund oraz wskazania liczby podatników, dla których ten mechanizm został zastosowany.

Podczas wypełniania formularza online, nowy CIT-10Z automatycznie wybiera „Lubelski Urząd Skarbowy w Lublinie” jako właściwy urząd skarbowy (Płatnicy wypełniający dawny formularz musieli ten urząd wybierać ręcznie).

Aby uniknąć błędów w procesie przygotowywania i wysyłania formularzy warto zapoznać się z nowymi wzorami z wyprzedzeniem.

Jeśli potrzebują Państwo pomocy w wypełnieniu formularzy IFT-2R lub CIT-10Z albo mają pytania dotyczące nowych wzorów, zapraszamy do kontaktu.



Powiązane treści

Facebook
Twitter
LinkedIn