Nowa ulga podatkowa dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej i Aktywnej Rezerwy

Od 1 stycznia 2025 r. na podstawie ustawy z dnia 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy wchodzi w życie  ulga podatkowa wspierająca przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej (OT) lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy (AR).

Jakie zmiany wprowadza ustawa, czyli czy zatrudnienie żołnierzy daje prawo do ulgi na żołnierza?

Jak wskazano w uzasadnieniu projektu ustawy, kolizja pomiędzy obowiązkami wynikającymi z pozostawania przez żołnierza w stosunku służbowym, a obowiązkami wynikającymi ze stosunku pracy, zniechęca wielu pracodawców do zatrudniania żołnierzy OT, jak również AR. Częste są również informacje o tym, że relacje żołnierzy z pracodawcą prowadzą do rezygnacji przez żołnierzy ze stosunku służbowego.

Nowe rozwiązania mają za zadanie uatrakcyjnić zatrudnianie żołnierzy OT i AR, ale tylko takich, którzy nie są wspólnikami podatnika i tylko gdy otrzymują wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.

W ramach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pracodawcy zatrudniający żołnierzy OT lub AR uzyskali możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub prawnych konkretnych kwot, uzależnionych od długości służby żołnierza.

Mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy będą mogli zwiększyć kwoty odliczeń o współczynnik 1,5. W ich przypadku odliczenie od dochodu wyniesie:

• 18 000 zł po 1 roku nieprzerwanej służby,
• 22 500 zł po 2 latach,
• 27 000 zł po 3 latach,
• 31 500 zł po 4 latach,
• 36 000 zł po 5 lat służby.

Dla większych firm zatrudniających co najmniej pięciu pracowników na pełnych etatach zastosowanie znajdzie współczynnik 1,2. Firmy takie odliczą od dochodu następujące kwoty:

• 14 400 zł po 1 roku nieprzerwanej służby,
• 18 000 zł po 2 latach,
• 21 600 zł po 3 latach,
• 25 200 zł po 4 latach,
• 28 800 zł po 5 lat służby.

Pozostali przedsiębiorcy będą mogli odliczyć:

• 12 000 zł po 1 roku nieprzerwanej służby,
• 15 000 zł po 2 latach,
• 18 000 zł po 3 latach,
• 21 000 zł po 4 latach,
• 24 000 zł po 5 lat służby.

Warunki stosowania ulgi na żołnierza

Kwota odliczenia z tytułu zatrudniania żołnierza OT lub AR nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez podatnika  w roku podatkowym.

W przypadku gdy podatnik poniósł stratę albo wielkość dochodu jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, podatnik może dokonać odliczenia w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości osiągniętego dochodu.

W przypadku zatrudnienia żołnierza OT lub AR przez niepełny rok podatkowy, odliczenie przysługuje proporcjonalnie do liczby pełnych miesięcy zatrudnienia.

Odliczenie ulgi na żołnierza przysługuje:

• na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza OT lub AR,
• który nie jest wspólnikiem podatnika i
• który otrzymuje wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym, podając numer PESEL żołnierzy, liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby oraz informacje, czy podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym przedsiębiorcą lub zatrudnia co najmniej 5 pracowników.

Na żądanie organów podatkowych pracodawca zatrudniający żołnierza jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.

Ulgę będzie można stosować w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych począwszy od 2025 r.

Jeżeli są Państwo zainteresowani powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa firmę, prosimy o kontakt pod adresem:

lub Państwa doradcą ze strony MDDP.

Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.