Czym jest minimalny podatek dochodowy CIT?
Podatkowi minimalnemu podlegają spółki posiadające polską rezydencję podatkową i krajowe podatkowe grupy kapitałowe, które w roku podatkowym:
- poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub,
- osiągnęły 2% lub niższy niż udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych.
Stawka wynosi 10% podstawy opodatkowania.
Od kiedy obowiązuje minimalny podatek dochodowy od osób prawnych?
Minimalny podatek CIT obowiązuje od 1 stycznia 2024 r., co oznacza, że spółki z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu, zapłacą go w 2025 r.
W przypadku podatników, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2024 r. a zakończy się po 31 grudnia 2023 r., podatek minimalny będzie należny za rok podatkowy bezpośrednio następujący.
Kogo dotyczy krajowy podatek minimalny?
W praktyce krajowy podatek minimalny może obciążyć firmy z tych segmentów gospodarki, które charakteryzują się niską dochodowością lub okresowymi stratami, tj. branże:
- HoReCa (branża hotelarska oraz gastronomiczna),
- transportowa,
- nieruchomościowa,
- przemysłowa,
- przetwórcza,
- handlu hurtowego i detalicznego.
Kto nie zapłaci podatku minimalnego CIT?
Podatku minimalnego CIT nie zapłacą:
- mali podatnicy (z przychodami do 2 mln euro),
- nowo powstałe firmy przez pierwsze trzy lata działalności,
- podatnicy, których przychody w danym roku podatkowym były o 30% niższe niż w poprzednim roku,
- firmy działające w sektorze zdrowotnym, komunalnym oraz finansowym (np. banki),
- podmioty w stanie upadłości, likwidacji lub objęte postępowaniem restrukturyzacyjnym,
- spółki o prostej strukturze właścicielskiej,
- spółki należące do grupy, których wskaźnik rentowności łącznie przekracza 2%.
Termin płatności minimalnego podatku dochodowego
Podatnicy podatku dochodowego z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu minimalny podatek dochodowy zapłacą po raz pierwszy do 31 marca 2025 r.
Podatnicy z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy zapłacą minimalny podatek dochodowy do końca 3 miesiąca liczonego od ostatniego miesiąca roku podatkowego, za który należny jest podatek minimalny (czyli w terminie złożenia przez nich deklaracji CIT-8).
Minimalny podatek dochodowy jest płatny raz – na koniec roku. Nie ma obowiązku uiszczać zaliczek na podatek w trakcie roku podatkowego.
Jak obliczyć krajowy minimalny podatek dochodowy?
Każdy podatnik minimalnego podatku dochodowego jest zobowiązany do samodzielnego ustalenia podstawy opodatkowania, przy czym w przepisach przewidziano dwa sposoby:
- podstawowy oraz
- uproszczony.
Podstawa opodatkowania (w obydwu wariantach) powinna zostać pomniejszona o:
- wartość pomniejszeń zmniejszających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym (wszystkie ulgi podatkowe z wyłączeniem ulgi na złe długi),
- przychody powstałe w wyniku prowadzenia działalności gospodarczej objętej zezwoleniem na działalność w Specjalnej Strefie Ekonomicznej lub decyzją o wsparciu na realizację nowej inwestycji,
- przychody, których nie uwzględnia się w kalkulacji na potrzeby weryfikacji warunków opodatkowania podmiotu minimalnym podatkiem dochodowym (np. przychody z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz podmiotów finansowych).
Kalkulator podatku minimalnego: sprawdź czy Twoja Spółka będzie podlegać podatkowi minimalnemu
Przepisy dotyczące krajowego minimalnego podatku dochodowego są skomplikowane i podlegały wielu zmianom. Podatnicy CIT, podatkowe grupy kapitałowe oraz działające w Polsce zakłady przedsiębiorców zagranicznych stają przed wyzwaniem obliczenia straty i rentowności dla celów podatku minimalnego.
Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom naszych klientów, rodzina rozwiązań MDDP Digital powiększyła się o Kalkulator podatku minimalnego, który pozwala zweryfikować obowiązek podatkowy zakresie podatku minimalnego i w łatwy sposób wyliczyć podstawę opodatkowania oraz sam podatek minimalny z uwzględnieniem ustawowych odliczeń.
Kalkulator dostępny jest w opcji zakupu licencji umożliwiającej dostęp do kalkulatora lub usługi kalkulacji podatku minimalnego przez ekspertów MDDP w wersji dla jednej spółki lub grupy spółek.
Jak działa kalkulator podatku minimalnego MDDP?
- Przygotuj załącznik z danymi źródłowymi lub uzupełnij załącznik zawarty w aplikacji
- Wygeneruj raporty dla wszystkich spółek, których dane zostały zawarte w załączniku
- Zweryfikuj, która spółka ma rentowność równą lub niższą niż 2% lub osiąga stratę
- Zweryfikuj czy grupa spółek jako całość może podlegać wyłączeniu z obowiązku z zapłaty krajowego minimalnego podatku dochodowego .
Korzyści dla Twojej firmy
- Kalkulator podatku minimalnego MDDP pomoże wweryfikacji obowiązku podatkowego
- Zapewni poprawne obliczenie straty i rentowności dla celów podatku minimalnego dla każdej spółki w grupie, uwzględniając wszystkie wyłączenia i odliczenia i dokonując stosowanych korekt w obliczeniu wyniku finansowego w przypadku rozliczeń grupowych
- Wygeneruje raporty, które udokumentują zachowanie należytej staranności podatkowej.
- Zautomatyzuje i przyspieszy kalkulację należnego podatku minimalnego dla tych spółek, które będą musiały go zapłacić
- Wskaże wszystkie informacje, które trzeba umieścić w deklaracji CIT
- Pomoże w terminowym wywiązywaniu się z obowiązku podatkowego.
- Zwiększy bezpieczeństwo podatkowe.
Warianty cenowe Kalkulatora podatku minimalnego:
Produkty i zakres usług
| Licencja na oprogramowanie | Wariant Mini | Wariant Optimum |
| Produkt |
|
|
| Zakres wsparcia |
|
|
| Zakres użytkowania licencji | 1 rok | 1 rok |
| Usługa kalkulacji podatku minimalnego | Wariant Mini | Wariant Optimum | Wariant szyty na miarę |
| Zakres usługi |
|
|
|
Czas trwania umowy | liczba spółek | forma współpracy | wariant współpracy:
- Umowa na 12M | Grupa spółek | Licencja | Wariant MINI: 7.000 + VAT
- Umowa na 12M | Grupa spółek | Licencja | Wariant OPTIMUM: 12.000 – 20.000 + VAT
- Umowa na 12M | Grupa spółek | Usługa kalkulacji | Wariant MINI: 9.000 + VAT
- Umowa na 12M | Grupa spółek | Usługa kalkulacji | Wariant OPTIMUM: 14.000 + VAT
- Umowa na 12M | Grupa spółek | Usługa kalkulacji | Wariant SZYTY NA MIARĘ: 16.000 – 24.000 + VAT
- Umowa na 12M | Pojedyncza spółka | /Licencja | Wariant MINI: 5.000 + VAT
- Umowa na 12M | Pojedyncza spółka | Licencja | Wariant OPTIMUM: 10.000 -12.000 + VAT
- Umowa na 12M | Pojedyncza spółka | Usługa kalkulacji | Wariant MINI: 7.000 + VAT
- Umowa na 12M | Pojedyncza spółka | Usługa kalkulacji | Wariant OPTIMUM: 11.000 + VAT
- Umowa na 12M | Pojedyncza spółka | Usługa kalkulacji | Wariant SZYTY NA MIARĘ: 14.000 – 16.000 + VAT
Jak jeszcze możemy pomóc?
Ustalenie możliwości zastosowania wyłączeń z opodatkowania podatkiem minimalnym, w tym tych na podstawie zapisów dotyczących podmiotów powiązanych.
Kalkulacja i wsparcie w obliczeniu straty i rentowności dla celów podatku minimalnego.
Przeanalizowanie czy ponoszone obciążenia z grupy kapitałowej mają wpływ na podstawę opodatkowania i czy poniesiona strata związana jest z przyjętym modelem funkcjonowania w grupie.
Wyliczenie podstawy opodatkowania oraz samego podatku minimalnego z uwzględnieniem ustawowych odliczeń.
Szczegółowa identyfikacji podmiotów powiązanych wraz z przygotowaniem stosownej procedury gotowej do wdrożenia w organizacji oraz check-listy, która w prosty sposób wskaże jak prawidłowo identyfikować powiązania. Naszym Klientom oferujemy również test powiązań oraz ocenę konkretnych, pojedynczych przypadków pod kątem ich istnienia.
Wszystkie bieżące wątpliwości związane z podatkiem minimalnym.
Przygotowanie do obliczania podatku minimalnego m.in. poprzez szkolenia dla grup kapitałowych (w tym podmiotów posiadających rozbudowane struktury spółek) dla kadry zarządzającej finansami i pracowników – mamy już doświadczenie w organizacji takich szkoleń dla naszych Klientów.
Posłuchaj odcinka podcastu i dowiedz się jeszcze #WIĘCEJ na temat podatku minimalnego
Posłuchaj też na YouTube -> link do odcinka
Zapraszamy do kontaktu
Konrad Medoliński
Starszy Menedżer | Doradca podatkowy
E: konrad.medolinski@mddp.pl
T: (+48) 504 666 447
Marta Klepacz
Partner
E: marta.klepacz@mddp.pl
T.: (+48) 533 889 036