Kasowy PIT od 1 stycznia 2025 r.

Już od 1 stycznia 2025 r. część przedsiębiorców, prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, będzie mogła wybrać kasowe rozliczenie przychodów i kosztów podatkowych. 

Czym jest kasowy PIT?

Aktualnie przedsiębiorcy rozpoznają przychody na zasadzie memoriałowej, niezależnie od momentu uregulowania należności. Oznacza to, że po stronie osoby prowadzącej działalność gospodarczą obowiązek zapłaty PIT może powstać jeszcze przed otrzymaniem zapłaty za wykonaną usługę/sprzedany towar.

Przejście na tzw. kasowy PIT spowoduje, że przedsiębiorca będzie rozpoznawał przychód nie w momencie wystawienia faktury, ale w momencie otrzymania zapłaty. Analogicznie, dopiero moment uregulowania faktury zakupowej będzie uprawniał przedsiębiorcę do rozpoznania kosztów podatkowych.

Metoda kasowa rozliczania przychodów i kosztów nie będzie miała zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia ŚT oraz WNiP ujętych w ewidencji, jak również do odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od ŚT i WNiP.

Kasowy PIT – dla kogo?

Z kasowego PIT skorzystać będą mogli przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (niezależnie od wybranej formy opodatkowania), którzy:

• z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej osiągnęli w poprzednim roku podatkowym przychody nieprzekraczające kwoty 1M PLN,
• w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
• w ustawowym terminie złożą naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze metody kasowej – co do zasady do 20 lutego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia tej działalności.

Kasowy PIT będzie dostępny również dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą w trakcie roku.

Kasowy PIT – nie dla wszystkich płatności

Metoda kasowa rozliczania przychodów będzie mieć zastosowanie wyłącznie do przychodów, które:

• wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu Prawa przedsiębiorców oraz
• są udokumentowane fakturami wystawionymi w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami.

Jednocześnie kasowego PIT przedsiębiorca nie zastosuje do rozliczenia przychodów i kosztów wynikających :

• z transakcji zawieranych z konsumentami,
• z transakcji z podmiotami powiązanymi,
• z transakcji z podmiotami z krajów uznawanych za stosujące szkodliwą konkurencję podatkową.

W tych przypadkach przedsiębiorca będzie zobowiązany rozliczać przychody i koszty według dotychczasowych zasad.

Wybór kasowego PIT również na lata kolejne

Raz wybrana metoda kasowa rozliczania przychodów i kosztów musi być stosowana przez cały rok. Metoda kasowa przechodzi na lata kolejne, chyba że przedsiębiorca złoży oświadczenie o rezygnacji z tej metody w terminie do 20 lutego kolejnego roku podatkowego bądź też utraci prawo do jej stosowania (np. w związku z przekroczeniem limitu przychodów za poprzedni rok podatkowy).

Jeżeli są Państwa zainteresowani bliższymi informacjami o wpływie tych zmian podatkowych na funkcjonowanie Waszych działalności gospodarczych, zapraszamy do kontaktu z nami.

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 27 września 2024 r. z zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.

Jeżeli są Państwo zainteresowani powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa firmę, prosimy o kontakt pod adresem:

lub Państwa doradcą ze strony MDDP.

Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.