Jak wykorzystać audyt finansowy do zwiększenia bezpieczeństwa w obszarze cen transferowych?

Rozliczenia z podmiotami powiązanymi mogą generować istotne ryzyko podatkowe. Wielu podatników identyfikuje problemy z cenami transferowymi (ang. Transfer Pricing) dopiero na etapie wypełniania obowiązków dokumentacyjnych i raportowania TPR, kiedy możliwości ich skorygowania są ograniczone.

Tymczasem audyt finansowy to doskonały moment, aby wcześniej zidentyfikować ryzyka związane z transakcjami wewnątrzgrupowymi. Odpowiadając na pytania audytorów, spółka i tak weryfikuje swoje rozliczenia – warto ten proces rozszerzyć o (pogłębiony) audyt cen transferowych, aby skutecznie zarządzić ryzykami TP i uniknąć późniejszych korekt oraz sankcji.

Dlaczego warto wykorzystać czas audytu finansowego do (pogłębionego) badania cen transferowych?

Ostateczny termin na przygotowanie dokumentacji TP i złożenie raportu TPR przypada po zamknięciu ksiąg rachunkowych oraz po złożeniu deklaracji CIT-8. W praktyce oznacza to, że duża część podatników o cenach transferowych myśli dopiero w drugiej połowie roku. W przypadku wykrycia nieprawidłowości na tym etapie, trudniej może być efektywnie zarządzić niektórymi ryzykami. To ważne, bo ryzyka związane z cenami transferowymi nie dotyczą wyłącznie samej spółki – mogą również wpływać na osoby odpowiedzialne za finanse, takie jak członkowie zarządu, dyrektorzy finansowi czy główni księgowi.

Jakie ryzyka mogą zostać wykryte w trakcie audytu?

W zależności od specyfiki grupy i podejścia do zarządzania cenami transferowymi, różne kwestie mogą być przedmiotem audytu cen transferowych. Ważne jednak, aby w trakcie audytu spojrzeć na całokształt rozliczeń spółki z podmiotami powiązanymi i ich zgodność z przepisami z zakresu cen transferowych.

Jakie ryzyka mogą zostać przykładowo zidentyfikowane, a tym samym efektywnie zarządzone?

1. Usługi niematerialne – ryzyko zakwestionowania kosztów

Brak odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej rzeczywiste wykonanie usług i korzyści z tych usług, może prowadzić m.in. do:

Zakwestionowania możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów (KUP).

2. Transakcje nietypowe – ryzyko sankcji karnoskarbowych i podatkowych

Niektóre transakcje, z uwagi na ich nietypowy charakter, mogą zostać pominięte przez spółkę w raportowaniu TPR i narazić członków zarządu na sankcje karno-skarbowe. W szczególności dotyczy to:

Transakcji z podmiotami w rajach podatkowych.
Transakcji bez wynagrodzenia (np. gwarancji i poręczeń), które dodatkowo mogą zostać uznane za nieodpłatne świadczenie.
Transakcji kapitałowych.

Refaktur

Restrukturyzacji

3. Transakcje finansowe – ryzyko nierynkowych warunków

Finansowanie wewnątrzgrupowe jest jednym z najczęściej badanych obszarów. Potencjalne ryzyka obejmują m.in.:

W przypadku braku odpłatności – rozpoznanie przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

W przypadku cash poolingu – możliwość reklasyfikacja transakcji na pożyczkę.

Zmiana momentu rozpoznania przychodu / kosztu podatkowego, na podstawie „zasady ceny rynkowej”.

4. Korekty TP – ryzyko ich zakwestionowania

Nieprawidłowości dotyczące korekt TP mogą skutkować m.in.:

Brakiem uznania danej korekty jako korekty TP (poprawna klasyfikacja korekty jako korekty TP lub korekty na zasadach ogólnych ma znaczący wpływ na możliwość jej uznania podatkowo i okres, w którym zostanie ujęta; korekta TP jest też osobno raportowana w TPR)
Sygnałem dla organów podatkowych do sprawdzenia czy pierwotne ceny były nierynkowe.

5. Model cen transferowych – ryzyko jego dezaktualizacji

Ustalony model cen transferowych ma kluczowe znaczenie dla prawidłowości rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Ryzyko może wynikać np. z:

Braku aktualizacji modelu, aby zapewnić rynkowość rozliczeń (w przypadku zmiany modelu działania spółki).

Braku zgodności z lokalnymi przepisami cen transferowych (dla wszystkich stron transakcji).

Podsumowanie

Okres audytu finansowego jest doskonałą okazją do wcześniejszej identyfikacji i zarządzania ryzykami w obszarze cen transferowych. Warto głębiej zbadać kwestie o które pytają audytorzy, przeprowadzając równolegle audyt cen transferowych. Pozwala to nie tylko uniknąć korekt i sankcji, ale także zoptymalizować proces późniejszego przygotowywania dokumentacji TP oraz raportowania TPR. W praktyce, często to także czas, kiedy łatwiej pozyskać z grupy kalkulacje i dokumentacje na potrzeby cen transferowych, co istotnie ułatwia późniejsze wypełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych.

Cenisz bezpieczeństwo oraz przewidywalność?

Wiesz, że krąg osób odpowiedzialnych za ceny transferowe w spółce nie zawężą się tylko do członków zarządu? Jesteś osobą odpowiedzialną za kwestie finansowe w spółce? Skontaktuj się z naszym zespołem już dziś. Skorzystaj z naszej wiedzy i 20-letniego doświadczenia. Pomożemy Ci zidentyfikować istotne ryzyka w cenach transferowych (zarówno dla spółki, jak i dla Ciebie) i wskażemy skuteczne i bezpieczne sposoby zarządzenia tymi ryzykami.

#WIĘCEJ o cenach transferowych >> https://www.mddp.pl/ceny-transferowe/