Przedsiębiorca ubiegający się o status firmy strefowej dający prawo do zwolennika z podatku dochodowego, musi spełnić m.in. kryteria jakościowe oraz ilościowe. Co ważne, nie obowiązuje już wymóg prowadzenia działalności na terenie strefy ekonomicznej.
Kryterium ilościowe to, mówiąc w skrócie, minimalna wielkość wydatków jakie musi ponieść przedsiębiorca ubiegający o zwolnienie strefowe.
Minimalna wartość inwestycji zależna jest od stosunku aktualnej stopy bezrobocia w powiecie, w którym inwestycja ma być realizowana, do aktualnej przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, która obecnie wynosi 5,8.
Klucz jest następujący :
[fusion_table]
| Lp. |
Stosunek stopy bezrobocia w powiecie inwestycji do przeciętnej stopy bezrobocia |
Minimalna kwota inwestycji |
| 1. |
0,6 lub mniej |
100 mln |
| 2. |
od 0,6 do 1 |
80 mln |
| 3. |
Powyżej 1 max 1,3 |
60 mln |
| 4. |
Powyżej 1,3 max 1,6 |
40 mln |
| 5. |
Powyżej 1,6 max 2,0 |
20 mln |
| 6. |
Powyżej 2,0 max 2,5 |
15 mln |
| 7. |
Powyżej 2,5 lub w mieście tracącym funkcje społeczno-gospodarcze oraz gminie graniczącej z takim miastem |
10 mln |
[/fusion_table]
W kolejnym kroku uwzględnia się wielkość przedsiębiorcy
[fusion_table]
| Lp. |
Wielkość przedsiębiorcy |
Wielkość „zniżki” w kwocie inwestycji |
| 1. |
Mikro |
98% |
| 2. |
Mały |
95% |
| 3. |
Średni |
80% |
[/fusion_table]
Przykład 1: średni przedsiębiorca planuje inwestycję w Lublinie
Obecna stopa bezrobocia w Lublinie wynosi 5,7 przy średniej krajowej 5,8.
Odwołując się do tabeli, podstawowe kryterium ilościowe w Lublinie wynosi 80 mln zł.
Tak kwota stanowi punkt wyjścia i z racji wielkości przedsiębiorcy, zostaje obniżona o 80%.
Tym samym, minimalna wartość kosztów nowej inwestycji w Lublinie, dla średniego przedsiębiorcy wyniesie 16 mln zł.
Przykład 2: mały przedsiębiorca planuje inwestycje w Białej Podlaskiej
Obecna stopa bezrobocia w Białej Podlaskiej wynosi 10,9, przy średniej krajowej 5,8.
Współczynnik 1,88 wskazuje, że minimalna wartość inwestycji w Białej Podlaskiej to 20 mln zł. Niemniej jednak, Biała Podlaska została zakwalifikowana do miast średnich tracących funkcje społeczno-gospodarcze. Tym samym, minimalna wartość inwestycji wynosi tu 10 mln zł.
Dodatkowo, z racji rozmiaru przedsiębiorcy (mały) obniża się tę wartość o 95%. W rezultacie mały przedsiębiorca będzie musiał w Białej Podlaskiej wydać co najmniej 500 tys. zł.
Przykład 3: średni przedsiębiorca planuje inwestycję w Warszawie
Obecna stopa bezrobocia w Warszawie wynosi 1,7, przy średniej krajowej 5,8.
Współczynnik 0,29 wskazuje, że inwestycja w Warszawie wymaga poniesienia co najmniej 100 mln zł.
Przedsiębiorca średniej wielkości może obniżyć tę wartość o 80%, co oznacza, że dla niego minimalna wartość wydatków to 20 mln zł.
Szczególne warunki dla wybranych rodzajów działalności
Charakter inwestycji może sprawić, że minimalna wartość koniecznych wydatków będzie niższa, od podstawowej.
Obniżenie o 95% przewidziane jest dla przedsiębiorców planujących inwestycje z zakresu „nowoczesnych usług dla biznesu”, do których wlicza się m.in. usługi:
- związane z wydawaniem pozostałego oprogramowania określonych w klasie 58.29 PKWiU, z wyłączeniem usług licencyjnych związanych z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych określonych w kategorii 58.29.5 PKWiU,
- związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych, określonych w dziale 62 PKWiU, z wyłączeniem oryginałów oprogramowania komputerowego określonych w kategorii 62.01.2 PKWiU,
- przetwarzania danych, zarządzania stronami internetowymi (hosting) oraz pozostałych usług związanych z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych, określonych w kategorii 63.11.1 PKWiU,
- w zakresie audytu finansowego określonych w kategorii 69.20.1 PKWiU,
- rachunkowo-księgowych określonych w kategorii 69.20.2 PKWiU,
- w zakresie firm centralnych (head offices) i doradztwa związanych z zarządzaniem, określonych w dziale 70 PKWiU,
- architektonicznych i inżynierskich oraz w zakresie badań i analiz technicznych, określonych w dziale 71 PKWiU,
- w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych, określonych w dziale 72 PKWiU,
- w zakresie specjalistycznego projektowania określonych w grupie 74.1 PKWiU,
- doradztwa w sprawach środowiska określonych w podkategorii 74.90.13 PKWiU,
- centrów telefonicznych (call center) określonych w grupie 82.2 PKWiU lub
- naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego, określonych w grupie 95.1 PKWiU
95% obniżka przysługuje także w przypadku prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej.
Kryteria rodzaju inwestycji stosowane są zamiennie z kryterium rozmiaru przedsiębiorcy.
Dla przykładu, jeżeli przedsiębiorca planuje inwestycję związaną z „nowoczesnymi usługami dla biznesu” i dziać się to będzie np. w Lublinie (gdzie podstawowy próg inwestycji to 80 mln zł), minimalna wartość kosztów kwalifikowanych wyniesie: 80 mln – 95% = 4 mln zł, niezależnie od rozmiaru tego przedsiębiorcy.
Jeżeli firma planuje wydatki to warto ocenić, czy rodzaj działalności, miejsce inwestycji oraz charakter i wartość nakładów kwalifikują się do wystąpienia o zwolnienie podatkowe. Skoro bowiem firma będzie wydawać pieniądze to dlaczego nie miałyby one, przynajmniej w części, wrócić do niej w formie zwolnienia podatkowego?
