Grudzień w cenach transferowych: podróż w czasie pomiędzy przeszłością, teraźniejszością i przyszłością

9 grudnia, 2024
4 minuty

Zamknięcie roku w cenach transferowych to okres pełen wyzwań. Z jednej strony musimy dokończyć obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze związane z rokiem 2023, a z drugiej, rozpocząć przygotowania do zamknięcia roku 2024 i zaplanować działania na 2025 rok. Co warto zrobić w grudniu 2024, aby zminimalizować ryzyko podatkowe i zapewnić zgodność z przepisami? Oto najważniejsze kroki, które należy podjąć.

FY2023: Domykamy ostatnie obowiązki – Master file i CBC-R

Zanim przejdziemy do zamykania roku 2024 oraz planowania roku 2025, kluczowe jest zakończenie obowiązków za rok 2023. Choć większość podatników (dla których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym) złożyła już formularz TPR za rok 2023 do 30 listopada 2024, to dla części pozostało jeszcze:

Przygotowanie grupowej dokumentacji (tzw. Master file), której celem jest pokazanie ogólnego obrazu działalności grupy, czyli jak dana grupa funkcjonuje, jaką ma strukturę organizacyjną, istotne wartości niematerialne i prawne, a także kluczowe transakcje finansowe (dokumentacja ta dołączana jest do dokumentacji lokalnej),
Złożenie raportu CBC-R (Country-by-Country Reporting), którego celem jest dostarczenie organom podatkowym dodatkowych informacji w obszarze transgranicznych struktur korporacyjnych (inaczej niż raportowanie TPR, gdzie wskazywane są szczegóły dotyczące rozliczeń z podmiotami powiązanymi).

Sprawdź, czy obowiązki te dotyczą Twojej spółki i Grupy, bo termin na ich wypełnienie (gdy rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym) mija 31 grudnia 2024.

FY2024: Jak zamknąć rok z perspektywy TP?

Ważne, aby na ceny transferowe nie patrzeć tylko jak na obowiązki compliance. Przypominamy o obowiązkach w kontekście roku 2023, ale dlatego, że kończą się terminy na ich wypełnienie. Myśląc o roku 2024 czy 2025, musimy mieć na uwadze to, co jest istotą cen transferowych, czyli planowanie. Planowanie rozliczeń wewnątrzgrupowych tak, aby były zgodne z zasadą ceny rynkowej.

Warto zastanowić się, jak patrzy się na grupę z perspektywy cen transferowych? Podkreślmy to z całą mocą – w cenach transferowych patrzymy na grupę jak na cały organizm, gdzie wynagrodzenie w pojedynczych transakcjach jest rynkowe, ale też poszczególne podmioty w grupie są właściwie wynagradzane biorąc pod uwagę ich role i funkcje w całej grupie. Oczywiście to przekłada się potem na obowiązki, stąd obowiązki TP obejmują nie tylko przygotowanie dokumentacji lokalnej (dla transakcji), ale też dokumentacji Master File (dla grupy). Ale nadal mają one charakter wtórny. Najważniejsze jest planowanie, aby wszystkie rozliczenia wewnątrzgrupowe były na poziomie rynkowym.

Na co zatem zwrócić uwagę przed zamknięciem roku 2024 w cenach transferowych?

To ostatni mement, aby zapewnić rynkowość rozliczeń w poszczególnych transakcjach, a przy okazji sprawdzić te elementy, które widoczne będą później też w TPR m.in.:

profile funkcjonalne – czy zostały prawidłowo ustalone,
analizy – czy są nadal ważne i jaka jest jakość tych analiz (czy będą stanowiły realną ochronę na wypadek ewentualnej kontroli),
korekty TP – w których transakcjach model rozliczeń zakłada dokonanie korekt końcoworocznych,
kompensaty korzyści – czy są transakcje, dla których zastosowanie będą miały kompensaty korzyści.

W odniesieniu do roku 2024, warto zatem skupić się na zapewnieniu rynkowości transakcji, a także pamiętać o uporządkowaniu dokumentów.

FY2025: Jak przygotować się na przyszłość?

Grudzień 2024 to doskonały moment, aby spojrzeć w przyszłość i zacząć planować rok 2025. Warto zadać sobie pytanie, jak zmieniający się krajobraz regulacyjny wpłynie na ceny transferowe. To dobry czas, aby pomyśleć o zabezpieczeniu transakcji, ale także zabezpieczeniu ryzyk odpowiedzialnych za kwestie finansowe w spółce, w szczególności członków zarządu. Oto kluczowe kwestie, które należy rozważyć:

Aktualizacja modelu rozliczeń oraz Polityki TP – zastanów się, czy aktualny model rozliczeń lub polityka cen transferowych w Twojej grupie wymagają aktualizacji, np. z powodu działań związanych z ESG lub zmian w łańcuchach dostaw.
Zarządzanie ryzykiem TP a stabilność – rozważ wykorzystanie dostępnych narzędzi zarządzania ryzykiem TP, takich jak np. Uprzednie Porozumienia Cenowe (APA) czy Program Współdziałania. Zadbaj o bezpieczeństwo, ale też stabilność i przewidywalność.
Audyt ryzyk TP – zidentyfikuj kluczowe transakcje i te, które mogą budzić szczególne zainteresowanie organów podatkowych, np. w kontekście obecnych trendów w kontrolach podatkowych (np. transakcje finansowe, czy dotyczące usługi i WNiP). Sprawdź, czy masz zapewnioną rynkowość dla nowych transakcji.
Zabezpieczenie procedur podatkowych – przeanalizuj istniejące procedury podatkowe, zwróć uwagę na odpowiedzialność osób zarządzających sprawami TP, w tym członków zarządu, i zapewnij odpowiednią dokumentację potwierdzającą prawidłowość rozliczeń.
Ceny transferowe a inne zagadnienia – pamiętaj, że analizy cen transferowych (benchmarki) wykorzystywane są w szerszym zakresie niż tylko na potrzeby wypełnienia obowiązków dokumentacyjnych. Przykłady innych zastosować to m.in. opinie WHT, Podatkowe Grupy Kapitałowe, Estoński CIT, IP Box, SSE i PSI. Ale miej też na uwadze, że ceny transferowe mogą być istotne m.in. w przypadku kalkulacji globalnego podatku minimalnego (tzw. GloBE), czy w przypadku podejmowania działań związanych z ESG.
Bądź przygotowany na zmiany – śledź prace grup roboczych Forum Cen Transferowych (FCT), bądź na bieżąco z trendami w orzecznictwie (link à https://www.mddp.pl/ceny-transferowe-w-orzecznictwie-przeglad-trendow-w-2023-roku/), ale korzystaj też z naszej wiedzy i doświadczenia czytając regularnie naszego bloga (link: https://www.mddp.pl/troche-o-powiazaniach/).

Podsumowanie

Zamknięcie roku w cenach transferowych to ważny etap, który wymaga koncentracji na kilku kluczowych aspektach – od domknięcia obowiązków za 2023 rok, przez odpowiednie zaplanowanie działań w odniesieniu do roku 2024, aż po długofalowe przygotowanie się do wyzwań 2025 roku. Już teraz warto zadbać o stabilność i przewidywalność w obszarze cen transferowych.

Ceny transferowe łączą aspekty podatkowe i biznesowe, ale też perspektywę lokalną i międzynarodową. Stąd wzbudza duże zainteresowanie konkurujących między sobą administracji podatkowych. Aby zapewnić sobie bezpieczeństwo, nie wystarczy samo wypełnianie obowiązków compliance. Warto mieć przy sobie doświadczonego doradcę, aby zadbać o rynkowość rozliczeń oraz umiejętne zarządzanie ryzykami TP. Cenisz bezpieczeństwo oraz przewidywalność? Skorzystaj z naszej wiedzy i 20-letniego doświadczenia.