Ab dem 1. Januar 2024 ist eine globale Mindeststeuer, auch Ergänzungssteuer genannt, in Kraft.
Die globale Mindeststeuer soll für Unternehmensgruppen gelten:
- multinationale Unternehmen (MNU) mit Einkünften in verschiedenen Steuergebieten (unabhängig davon, ob die Konzernunternehmen innerhalb oder außerhalb der EU ansässig sind) und
- inländisch,
deren konsolidierte Einnahmen in mindestens zwei der letzten vier Steuerjahre mindestens 750 Mio. EUR betrugen.
Der Begriff „Unternehmensgruppen“ ist weit gefasst – er umfasst auch ein einzelnes Unternehmen, wenn es Niederlassungen hat.
Zu den Ländern, die von der globalen Mindeststeuer betroffen sind, gehören nicht nur solche mit Sitz in der Europäischen Union, sondern auch solche außerhalb der EU. Die Einführung der Steuer wurde von 138 Ländern und Gerichtsbarkeiten unterstützt. In der EU wird die globale Mindeststeuer durch die Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates vom 14. Dezember 2022 geregelt.
Die globale Mindeststeuer wird als Differenz zwischen der in einem Land tatsächlich gezahlten Körperschaftsteuer und der mit einem Satz von 15 % berechneten Steuerberechnet .
Der effektive Steuersatz, d.h. der tatsächliche Anteil der Steuerlast am Konzerneinkommen, wird auf der Grundlage des sogenannten qualifizierten Gewinn in einem bestimmten Land berechnet und dann mit dem 15 %-Satz verglichen.
Grundprinzipien einer globalen Mindeststeuer
- Die Primärergänzungssteuer ist im Sitzland der Muttergesellschaft zu entrichten, unabhängig davon, ob sie von ihren Tochtergesellschaften oder von ihr selbst zu zahlen ist. Dies ist der so genannte IIR-Mechanismus – Income Inclusion Rule.
- Wenn das Land, in dem die Muttergesellschaft ansässig ist, keine globale Mindeststeuer erhebt, wird die zusätzliche Sekundärergänzungssteuer in den Ländern fällig, in denen die Konzerngesellschaften ansässig sind. Dies ist der so genannte UTPR-Mechanismus – Undertaxed Payments Rule.
Die EU-Richtlinie sieht einen Katalog von Ausnahmen von der Berechnungsgrundlage für die Ergänzungssteuer vor, unter anderem auf der Grundlage der wirtschaftlichen Substanz.
Inkrafttreten der Ergänzungsteuer
Die EU-Länder mussten bis Ende 2023 die entsprechenden Gesetze erlassen . Wenn ein Staat dies nicht tut, wird die Zusatzsteuer auf Einkommen aus Steuerjahren fällig, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen.
Auswirkungen für polnische Unternehmen
Die globale Mindeststeuer ist in Kraft getreten und mit ihr Fragen zu anrechenbaren Kosten, anwendbaren Steuergutschriften und -befreiungen und vieles mehr. Schon jetzt ist klar, dass es sich um sehr komplizierte Regelungen handelt, deren Umsetzung eine umfangreiche und vielschichtige Vorbereitung erfordert.
Polnische Unternehmen, die Tochtergesellschaften in internationalen Unternehmensgruppen sind, müssen damit rechnen, dass sie aufgrund des Inkrafttretens der globalen Mindeststeuer im Wohnsitzland der Muttergesellschaft (Hauptsitz) ab 2024 verpflichtet sind, bestimmte Informationen und Finanzdaten zur Ermittlung des effektiven Steuersatzes in Polen vorzulegen.
Steuervergünstigungen und andere Präferenzen, z.B. die Tätigkeit in der Sonderwirtschaftszone, der polnischen Investitionszone, der IP BOX oder der 9%ige CIT-Satz (z.B. in der EE-Branche) werden für die Höhe der Ausgleichssteuer sehr wichtig sein.
Hauptsitze (Muttergesellschaften) von Unternehmensgruppen mit Sitz in Polen sollten bereits jetzt festlegen, ob sie der globalen Mindeststeuer in Polen oder in den Ländern ihrer Tochtergesellschaften unterliegen werden, unabhängig davon, wann die polnische Ergänzungsteuer erlassen wird.
Da die Methode zur Berechnung dieser Steuer die Berechnung von Daten erfordert, die bisher in der Regel nicht ermittelt wurden, werden in den Unternehmen in der Tat eine Reihe von organisatorischen und kompetenzbezogenen Änderungen erforderlich sein, um Rückstände und Sanktionen zu vermeiden.
Wie können wir Ihnen helfen?
Polnische Unternehmensgruppen:
- Prüfung, ob die Gruppe die globale Mindeststeuer zahlen muss.
- Simulation der Höhe dieser Steuer.
- Feststellung, welche Einkünfte der Unternehmen der Gruppe sich auf die Höhe der Steuer auswirken und welche nicht, und ob es Einkünfte gibt, die von der Ergänzungsteuer ausgenommen sind.
- Unterstützung bei der Zusammenstellung der Unterlagen, die für den Ausschluss von Einkünften von der Ergänzungsteuer erforderlich sind, im Rahmen der gesetzlich vorgesehenen Kriterien.
- Bewertung geplanter oder möglicher Umstrukturierungsmaßnahmen, insbesondere Fusionen oder Spaltungen, im Hinblick auf die mögliche Einstufung als inländische Gruppe, die der globalen Mindeststeuer unterliegt, oder die Identifizierung von Gruppenmitgliedern, die der Ergänzungsteuer unterliegen.
- Diagnose der Auswirkungen der anwendbaren Steuergutschriften und -präferenzen auf die globale Mindeststeuer.
- Berechnung des effektiven Steuersatzes nach den spezifischen Regeln der globalen Mindeststeuer als Schlüsselwert für die Berechnung des zu zahlenden Steuerbetrags.
- Berechnung der zu zahlenden globalen Mindeststeuer.
- Überprüfung des Ansatzes zur Konsolidierung der Finanzergebnisse für die Zwecke der Ergänzungsteuer.
- Unterstützung bei der Anpassung der Prozesse und Verfahren der Organisation für die Meldung von Daten, die Bestandteil der Berechnung der Zusatzsteuer sind.
- Unterstützung bei der Verwaltung der Liquidität der Gruppe, die sich aus der Steuerpflicht der Muttergesellschaft ergibt.
- Schulung von Mitarbeitern der Finanz-, Steuer- und Rechtsabteilungen, die an Ereignissen beteiligt sind, die die globale Mindeststeuer betreffen.
Polnische Tochtergesellschaften in internationalen Unternehmensgruppen:
- Feststellung, welche Einkünfte polnischer Unternehmen in der Gruppe sich auf die Höhe der Ergänzungsteuer auswirken und welche nicht, und ob es polnische Einkünfte gibt, die von der Ergänzungsteuer ausgenommen sind.
- Unterstützung bei der Vorbereitung von Daten und Informationen, die von der Gruppeneinheit benötigt werden, die die Ergänzungsteuer berechnen und möglicherweise abführen wird, und die für die Berichterstattung durch die Zentrale erforderlich sind.
- Ermittlung der Auswirkungen der Anwendung polnischer Steuervergünstigungen und -präferenzen auf den Betrag der Ergänzungsteuer .
- Unterstützung bei der Zusammenstellung der Unterlagen, die erforderlich sind, um die Einkünfte polnischer Konzerngesellschaften im Rahmen der gesetzlichen Kriterien von der Ergänzungsteuer auszunehmen.
- Berechnung des effektiven Steuersatzes polnischer Unternehmen in einem internationalen Konzern gemäß den spezifischen Regeln der globalen Mindeststeuer, die ein Schlüsselwert für die Berechnung des zu zahlenden Steuerbetrags ist.
- Unterstützung bei der Verwaltung der Liquidität des Konzerns in Bezug auf die Steuerzahlung der Muttergesellschaft.
- Schulung von Mitarbeitern der Finanz-, Steuer- und Rechtsabteilungen, die mit Vorgängen befasst sind, die sich auf die Höhe der globalen Mindeststeuer auswirken.
Kontaktieren Sie uns gerne
Monika Dziedzic
Partnerin | Steuerberaterin | Rechtsberaterin
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