Fiskus nadal utrudnia dziedziczenie ulg podatkowych

 

Spadkobierca nie dziedziczy ulg ani preferencji podatkowych, bowiem są one ściśle związane z interesem ekonomicznym zmarłego podatnika – twierdzi nadal Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, mimo że sądy od lat są przeciwnego zdania.

Wyroki, które zapadają w podobnych sprawach, są korzystne dla dziedziczących. Choć spór o to między sądami a fiskusem trwa już blisko dwie dekady, to skarbówka i tak nie zmienia zdania. Potwierdza to najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 marca 2025 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.93.2025.1.MR).

 

Czego dotyczyła sprawa?

Podatniczka, która wystąpiła o wydanie interpretacji indywidualnej była przekonana, że może odziedziczyć po swoim mężu prawo do opłacania ryczałtu dla nowych zagranicznych inwestorów. Jej zdaniem nie musiałaby nawet w tym celu składać jakichkolwiek oświadczeń przewidzianych w ustawie o PIT. W swoim wniosku odwołała się do orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego, który podobnie orzekł w sprawie dziedziczenia prawa do opłacania 19-proc. podatku liniowego. Jednak Dyrektor KIS i nie dał się przekonać. Spór dotyczy właściwego rozumienia art. 97 par. 1 ordynacji podatkowej.

 

„Czas przeciąć ten węzeł gordyjski”

W tym kontekście Rafał Sidorowicz, Starszy menedżer, Doradca podatkowy w Zespole Podatków Osobistych i Doradztwa dla Pracodawców MDDP, podkreśla:

„Problem sukcesji praw majątkowych często pojawia się w praktyce, bo ordynacja podatkowa nie definiuje tego, czym są takie prawa. Urzędy skarbowe i spadkobiercy mają zaś na ten temat zupełnie inne zdania. Orzecznictwo sądów administracyjnych od dłuższego czasu przychyla się do stanowiska prezentowanego przez spadkobierców, że ulgi i inne preferencje podatkowe o charakterze majątkowym podlegają sukcesji. Jeśli więc spadkodawca miał prawo do skorzystania z ulgi, jego następcy mogą kontynuować to prawo bez składania w tym celu dodatkowych oświadczeń. Przykładem są korzystne wyroki NSA w sprawie dziedziczenia prawa do opłacania 19-proc. stawki liniowej z 19 marca 2025 r. oraz z 7 czerwca 2022. To zaś oznacza, że w wielu przypadkach urzędy skarbowe bezzasadnie odmawiają sukcesji, wskazując, że to prawo przysługiwało wyłącznie zmarłemu. Takie wyroki sądowe w podobnych sprawach pojawiają się już od ponad 15 lat, a urzędnicy fiskusa nadal prezentują swoją wykładnię, więc wydaje się, że nadszedł najwyższy czas, aby resort finansów pochylił się nad tą kwestią i wiążąco wyjaśnił zakres i zasady sukcesji”.

***
#WIĘCEJ na ten temat w Dzienniku Gazecie Prawnej >>
https://www.gazetaprawna.pl/artykuly/9771350,fiskus-nadal-utrudnia-dziedziczenie-ulg-podatkowych.html.