Firmowe spotkania wigilijne – a co z podatkiem VAT?

Święta Bożego Narodzenia już wkrótce, magia tego czasu zaczyna nas otaczać – co rusz słyszymy piosenki świąteczne, a na ulicach pojawiają się ozdoby i światełka. To też okres, kiedy kupujemy prezenty dla swoich najbliższych, ale nie tylko. Praktyką wielu firm jest bowiem obdarowywanie prezentami swoich pracowników oraz kontrahentów. Jako przedsmak Wigilii z rodziną i przyjaciółmi wielu z nas ma również możliwość uczestniczyć w świątecznych spotkaniach organizowanych przez pracodawców.

I właśnie tu, w tej magicznej atmosferze, nie możemy zapomnieć, że okołoświąteczne wydatki należy prawidłowo rozliczyć dla celów VAT. Organy podatkowe nie podarują bowiem prezentu w postaci przymknięcia oka na jakiekolwiek nieprawidłowości w rozliczeniach VAT z tytułu Świąt. Tym bardziej ewentualne kontrole raczej nie będą odbywać się w aurze świątecznej atmosfery… 😊

Przestrogą niech będzie sytuacja jednej ze spółek budowlanych, u której w czerwcu 2022 roku naczelnik jednego z urzędów skarbowych zakwestionował prawo do odliczenia wydatków z tytułu alkoholu na firmową Wigilię. Czy może to dziwić? Raczej nie, ponieważ od wielu lat w wydawanych interpretacjach indywidualnych przeważa stanowisko, że w przypadku takich wydatków prawo do odliczenia nie przysługuje. Odmienny pogląd zaprezentował Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 27 czerwca 2023 r. (sygn. I SA/Po 20/23). Sąd uznał bowiem, że sporadyczne wydatki na organizację dla pracowników zwyczajowo przyjętych świąt (w tym wydatki na alkohol) wykazują pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi sprzyjając integracji zespołu, w oparciu o którą realizowane są następnie czynności podlegające opodatkowaniu. Pomimo tego pozytywnego rozstrzygnięcia WSA w dalszym ciągu należy liczyć się z tym, że odliczenie VAT od wydatków na alkohol może zostać zakwestionowane przez organy podatkowe.

Generalnie przyjmuje się, że wydatki związane z organizacją spotkań świątecznych wykazują pośredni związek z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu (takie spotkania mają bowiem charakter integracyjny, motywacyjny dla pracowników). W konsekwencji wydatki na ich organizację podlegają odliczeniu (choć jak zwykle w podatkach – z wyjątkami – jak np. wspomniane powyżej wydatki na alkohol).

W kontekście odliczenia VAT od wydatków na organizację spotkań świątecznych należy również pamiętać o paru istotnych kwestiach:

• odliczenie wydatków na dodatkowe atrakcje typu fotograf, pokaz kulinarny, koncert może również zostać zakwestionowane. Przykładowo bowiem Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podatkowej z 17 maja 2023 r. sygn. 0114-KDIP4-2.4012.150.2023.1.MMA zakwestionował prawo od odliczenia od wydatków na usługi kamerzysty / fotografa podczas wyjazdów integracyjnych;
• odliczenie VAT nie przysługuje od zakupu usług gastronomicznych (jeżeli więc organizujemy wigilię firmową w lokalu, który przygotowuje i podaje jedzenie, to wówczas nie odliczymy podatku VAT). Z inną sytuacją mamy jednak do czynienia np. w przypadku nabycia usługi cateringowej lub zakupu usługi kompleksowej (np. organizacji spotkania świątecznego, gdzie usługa gastronomiczna będzie jedynie usługą pomocniczą);
• znaczenie ma też źródło finansowania spotkania świątecznego – prawo do odliczenia będzie przysługiwać, jeżeli środki pochodziły ze środków obrotowych (a nie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych);
• analizując kwestię pełnego odliczenia VAT od wydatków na organizację spotkania wigilijnego trzeba uwzględnić, kto brał udział w tej Wigilii (pracownicy, ich rodziny, a może również współpracownicy B2B czy kontrahenci). Można bowiem spotkać się z tezą, że w części, w jakiej wydatki dotyczą np. rodzin pracowników, prawo do odliczenia nie przysługuje. Znaleźć można w tym zakresie też orzeczenia – np. wydane przez WSA we Wrocławiu z 3 sierpnia 2023 r., sygn. akt I SA/Wr 154/23/23 – które wskazują, że spółka ma prawo odliczyć VAT naliczony, gdy organizuje firmowe spotkania (w tym Wigilie), gdy uczestnikami są członkowie rodzin pracowników lub przedstawiciele samorządu lokalnego.