Dokumentacja Masterfile – czy zawsze trzeba ją sporządzać?

Obowiązek przygotowania dokumentacji Masterfile funkcjonuje w polskich przepisach podatkowych już od 2017 roku. Za lata 2019-2021 obowiązek ten dotyczy podmiotów z grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach na poziomie przekraczającym 200 mln PLN. Przepisy jednak ulegają ciągłej ewolucji i w ramach najnowszego projektu ustawy próg ten ma zostać zniesiony. Tym samym obejmując od 2022 roku obowiązkiem większą ilość podatników. Warto również podkreślić, że powoli zbliża się termin na przygotowanie dokumentacji Masterfile za 2020 rok, który ze względu na pandemię został wydłużony o dodatkowe 3 miesiące. Więcej na temat obecnych obowiązków w zakresie przygotowania dokumentacji Masterfile znajdziesz w naszym wpisie na blogu: https://www.mddp.pl_blog/master-file-wedlug-nowych-zasad/ Wątpliwości w zakresie obowiązku przygotowania Masterfile Ze względu na złożoność przepisów podatkowych podatnicy niejednokrotnie napotykają problemy z ich zinterpretowaniem, czego przykładem jest nowo opublikowana interpelacja poselska nr 23727 z dnia 27 lipca 2021 roku wyjaśniająca kwestie związane z obowiązkiem przygotowania dokumentacji Masterfile. Odpowiedź MF na interpelację Pana Posła Michała Jarosa z dnia 12 maja 2021 roku potwierdza nasze dotychczasowe podejście i stosowaną praktykę korzystną dla podatników w zakresie obowiązków przygotowania dokumentacji Masterfile. Poniżej przedstawiamy istotę uzyskanych odpowiedzi. Jak potwierdzić brak obowiązku sporządzenia Masterfile? Przepisy o cenach transferowych nie określają w jaki sposób udokumentować brak obowiązku sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych, np. poprzez uzyskanie oświadczenia od jednostki dominującej o niespełnianiu warunków obligujących do sporządzenia takiej dokumentacji. Z odpowiedzi Jana Sarnowskiego, podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów, możemy jedynie wnioskować, że taki podmiot powinien wykazać się w tym zakresie należytą starannością tj. podjąć odpowiednie kroki zmierzające do ustalenia czy jest objęty obowiązkiem sporządzenia Masterfile np. poprzez weryfikację przychodów w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Naszym zdaniem w celu wykazania się należytą starannością, podatnicy powinni podjąć próbę pozyskania informacji z grupy mających na celu weryfikację obowiązku w zakresie przygotowania dokumentacji Masterfile oraz odpowiednio ją udokumentować. Ponadto w przypadku stwierdzenia, że taki obowiązek prawdopodobnie występuje podatnicy powinni zebrać wszelkie możliwe do pozyskania informacje niezbędne do wypełnienia tego obowiązku. Masterfile – kiedy nie trzeba sporządzać? Obowiązek sporządzenia dokumentacji Masterfile dotyczy wyłącznie podmiotów powiązanych, konsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną, które zobowiązane są do przygotowania dokumentacji lokalnej. Zatem podmiot zwolniony z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych, nie jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji Masterfile. Masterfile w przypadku transakcji rajowych z podmiotami niepowiązanymi Obowiązek sporządzenia dokumentacji Masterfile należy do podmiotów powiązanych, konsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną, które sporządzają lokalną dokumentację cen transferowych. W związku z tym, gdy posiadamy obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych wyłącznie z tytułu zawarcia transakcji rajowych z podmiotami niepowiązanymi nie generuje to dla nas obowiązku sporządzenia dokumentacji Masterfile. *** Odpowiedzi Ministerstwa Finansów należy przyjąć pozytywnie ze względu na potwierdzenie braku obowiązków przygotowania dokumentacji Masterfile we wspomnianym powyżej sytuacjach. Niemniej jednak ciągle nie dają one podatnikom 100% jasności w jaki sposób należałoby potwierdzić brak obowiązku przygotowania dokumentacji i wykazać się należytą starannością w przypadku, gdy podmioty nie mają możliwości uzyskania pełnych informacji ze swojej grupy takich jak chociażby wysokość skonsolidowanych przychodów na samej górze struktury. Pełna treść odpowiedzi na interpelację poselską nr 23727 znajduje się pod poniższym linkiem: https://www.sejm.gov.pl/sejm9.nsf/InterpelacjaTresc.xsp?key=C5HHHD