Czy każda transakcja z podmiotami powiązanymi może podlegać recharakteryzacji?

Podczas kontroli cen transferowych organy podatkowe mogą zastosować mechanizm recharakteryzacji. Mogą bowiem uznać, że analizowana transakcja różni się od tej faktycznie zawartej przez podatnika lub że podmioty niezależne nie przeprowadziłyby takiej transakcji.

Przypomnijmy, że zgodnie z przepisami dotyczącymi cen transferowych, podmioty powiązane powinny zawierać transakcje kontrolowane na warunkach rynkowych, czyli takich, jakie ustaliłyby w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane.

Co natomiast w sytuacji, jeśli w trakcie kontroli organy podatkowe uznałby, że warunki transakcji kontrolowanej nie są rynkowe?

Treść przepisów wskazuje na dwa konkretne narzędzia, które mogą być w takim przypadku zastosowane przez organy podatkowe. Są to recharakteryzacja oraz pominięcie transakcji. Nadrzędnym celem wprowadzonych mechanizmów jest penalizowanie podatników za nierynkowe zachowania, które prowadzą do zaniżenia podstawy opodatkowania.

W tym wpisie eksperci MDDP – Adrian Mroziewski i Nina Walczyk z zespołu cen transferowych – skupili się na recharakteryzacji, omawiając jej zasady i skutki.

Stosując mechanizm recharakteryzacji, organ podatkowy może zakwestionować klasyfikację transakcji z podmiotem powiązanym, jaką przedstawił podatnik. Recharakteryzacja transakcji kontrolowanej może być przeprowadzana, pod warunkiem że organy podatkowe wykażą, że istniejące powiązania spowodowały ustalenie lub narzucenie warunków odmiennych od tych, które w porównywalnych okolicznościach ustaliłyby podmioty niepowiązane, i że skutkiem tych warunków było zaniżenie dochodu (lub zawyżenie straty) przez podatnika. W takiej sytuacji kontrolujący, na podstawie oceny funkcji, aktywów i ryzyk zaangażowanych przez strony, ustala właściwą transakcję, czyli taką, jaka według niego rzeczywiście miała miejsce.

***
#WIĘCEJ w dzienniku Rzeczpospolita >>
https://pro.rp.pl/biznes/art41628911-czy-kazda-transakcja-z-podmiotami-powiazanymi-moze-podlegac-recharakteryzacji.