CIT estoński a ceny transferowe

CIT estoński to atrakcyjna forma opodatkowania, która może przynieść firmom wymierne korzyści podatkowe.

O jej zaletach pisaliśmy szerzej w naszym wcześniejszym artykule: https://www.mddp.pl/zamkniecie-roku-dobry-czas-na-przejscie-na-cit-estonski/

Aby skorzystać z CIT estońskiego, podatnicy muszą spełniać określone warunki oraz prowadzić działalność zgodnie z zasadami ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek. Jednym z istotnych obszarów, które należy wziąć pod uwagę, są ceny transferowe, czyli zasady rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.

CIT estoński a ceny transferowe – dlaczego to połączenie jest ważne?

Zarówno wejście w reżim CIT estońskiego, jak i jego późniejsze stosowanie wiąże się m.in. z analizą transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi. Odpowiednia identyfikacja i analiza tych transakcji może mieć przełożenie nie tylko na funkcjonowanie w reżimie CIT estońskiego, ale także na samo utrzymanie prawa do CIT estońskiego.

Warunki skorzystania z CIT estońskiego – co warto sprawdzić?

Jednym z podstawowych wymogów wejścia w reżim CIT estońskiego jest to, by mniej niż 50% przychodów spółki pochodziło z transakcji z podmiotami powiązanymi, o ile nie generują one istotnej wartości dodanej.

Zadaj więc sobie następujące pytania:

• Jaka jest struktura przychodów z transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi?
• Czy przychody z transakcji kontrolowanych, przekraczające 50% przychodów łącznie, wykluczają możliwość skorzystania z CIT estońskiego?
• Jak na postawiony warunek stosunku przychodów wpływa charakterystyka transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi?
• Czy strukturę przychodów z transakcji kontrolowanych należy na bieżąco monitorować?

Dodatkowo spółka nie może posiadać

1. udziałów/akcji w innych spółkach,
2. tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, czy
3. praw majątkowych związanych z fundacjami, trustami lub innymi strukturami powierniczymi.

Pytania, które warto rozważyć:

• Czy krótkotrwałe posiadanie takich tytułów jest dopuszczalne?
• Czy możliwy jest zakup udziałów w celu ich szybkiej odsprzedaży?
• Czy można nabyć takie tytuły, jeżeli nie generują one powiązań?

Zasady działania w reżimie CIT estońskiego a ceny transferowe

Spółki, które stosują CIT estoński, nie prowadzą klasycznej ewidencji podatkowej – bazują na danych bilansowych. W ramach CIT estońskiego, opodatkowaniu ryczałtem podlegają m.in.

I. wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą oraz
II. ukryte zyski (tj. świadczenia na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych).

W związku z tym pojawiają się dodatkowe pytania dotyczące zakresu cen transferowych:

• Czy możliwe jest zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego w przypadku transakcji krajowych?
• Jak wykazać, że transakcje z podmiotami powiązanymi są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą
• Jak ustalić, które podmioty są powiązane dla celów CIT estońskiego?
• Czy wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi należy dokumentować?
• Czy każda transakcja kontrolowana musi być zawarta na warunkach rynkowych?
• Jakie są konsekwencje niewykazania ukrytych zysków?

Dlaczego ceny transferowe są tak istotne w CIT estońskim?

Nieprawidłowe zastosowanie przepisów o CIT estońskim, w tym niepełna analiza transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi, może prowadzić do utraty prawa do ryczałtu na 3 lata lub/i dodatkowych sankcji.

Chcesz dowiedzieć się #WIĘCEJ o CIT estońskim?

Rozważasz wybór CIT estońskiego lub masz pytania dotyczące cen transferowych i obowiązków dokumentacyjnych?

Zapisz się na nasz newsletter, aby otrzymywać aktualne informacje, porady i interpretacje: