Ceny transferowe – limity 2024

Rok 2024 nie przynosi istotnych zmian w zakresie cen transferowych. Podmioty powiązane nadal muszą jednak skrupulatnie wypełniać obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze dla transakcji wewnątrzgrupowych realizowanych za 2023 r.

Podatnik najpierw identyfikuje powiązania w rozumieniu cen transferowych. Kolejny krok to ocena, czy zawierane transakcje są transakcjami kontrolowanymi oraz ustalenie, jak prawidłowo określić wartość tych transakcji w stosunku do limitów ustawowych.

Jakie są limity dla cen transferowych w 2024 roku?

Dokumentację cen transferowych musisz sporządzić dla transakcji jednorodnych, których wartość przekracza:

• 10 000 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych oraz transakcji obejmujących sprzedaż lub zakup produktów, towarów, materiałów, itp.,
• 2 000 000 PLN – w przypadku transakcji usługowych i innych transakcji, np. kapitałowych,
• 2 500 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych zawartych z podmiotem z raju podatkowego (powiązanym lub niepowiązanym),
• 500 000 PLN – w przypadku transakcji innych niż finansowe zawartych z podmiotem z raju podatkowego (powiązanym lub niepowiązanym).

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych wynika wyłącznie z wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi i limitów ustawowych. Nie ma znaczenia skala działalności podmiotu.

Jak ustalić wartość transakcji kontrolowanej?

Progi dokumentacyjne ustalasz odrębnie dla:

• każdej transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym; niezależnie od jej przyporządkowania do transakcji towarowych, finansowych, usługowych albo innych;
• strony kosztowej i przychodowej.

Wartość transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym ustalasz bez względu na liczbę:

• dokumentów księgowych,
• dokonanych lub otrzymanych płatności, oraz
• podmiotów powiązanych, z którymi zawierana jest transakcja kontrolowana.

Jak ocenić jednorodność transakcji?

Zgodnie z Interpretacją Ogólną Ministra Finansów uwzględnij:

• jednolitość transakcji kontrolowanej w ujęciu ekonomicznym,
• kryteria porównywalności,
• metody weryfikacji cen transferowych, oraz
• inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej.

Jak ustalić, czy transakcja kontrolowana przekracza progi dokumentacyjne?

Zacznij od prawidłowego określenia wartości transakcji – ustalisz ją w zależności od rodzaju transakcji.

Wartość transakcji kontrolowanej określasz na podstawie:

1. otrzymanych lub wystawionych faktur, które dotyczą danego roku podatkowego, albo
2. umów lub innych dokumentów – gdy faktura nie została wystawiona lub w przypadku transakcji finansowych, albo
3. otrzymanych lub przekazanych płatności – gdy nie jest możliwe określenie tej wartości na podstawie pkt 1 i 2.

W spółce rozpoznano transakcje podlegające przepisom podatkowym w zakresie cen transferowych? W pierwszej kolejności sprawdź wartość rozliczeń i zweryfikuj, czy transakcje kontrolowane przekraczają ustawowe limity.

Co oznacza przekroczenie progu istotności (limitu)?

1. Obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych wraz z analizą cen transferowych, oraz
2. Zaraportowanie takiej transakcji w Formularzu TPR.

Podsumowanie

Aby prawidłowo określić obowiązki w zakresie cen transferowych, zacznij od zdefiniowania transakcji kontrolowanej oraz ustalenia jej wartości. Kluczowe jest też rzetelne przygotowanie i złożenie Formularza TPR. To z niego organ podatkowy czerpie dane analityczne o podatniku i warunkach zawieranych transakcji. 

Limity w cenach transferowych to kluczowy element prawidłowego rozliczania transakcji między podmiotami powiązanymi. Potrzebujesz wsparcia lub dodatkowych informacji? Chętnie podzielimy się naszą wiedzą i doświadczeniem – zapraszamy do kontaktu. Ustalimy, jak możemy pomóc Twojej firmie w prawidłowym zarządzaniu cenami transferowymi.