Dominującym celem cost segregation w przypadku centrów i parków handlowych jest wyodrębnienie środków trwałych, które mogą być amortyzowane znacznie szybciej niż budynek.
Współczesne budynki handlowe są wyposażone w liczne systemy i urządzenia techniczne, takie jak: BMS, DSO, SSP, sieć tryskaczowa, które należy odrębnie prezentować w ewidencji środków trwałych. W efekcie cost segregation można obniżyć podstawę podatku minimalnego od budynków, który bywa istotnym obciążeniem dla spółek posiadających ten typ majątku. Również infrastruktura zewnętrzna może być zróżnicowana (od terenu utwardzonego po wiaty na wózki). Jej precyzyjne wyodrębnienie jest niezbędne dla celów podatku od nieruchomości.
Centra handlowe mają znaczne powierzchnie, dlatego istotnym elementem jest inwentaryzacja powierzchni. Ewidencje środków trwałych dla centrów czy parków handlowych mogą składać się przynajmniej z kilkudziesięciu środków trwałych. Dodatkowym zagadnieniem jest sposób rozliczenia wydatków na fit-outy realizowanych w ramach budżetów wynajmującego. Te kompleksowe działania należy przeprowadzić w ramach procedury cost segregation.
Przykładowa kalkulacja* dla centrum handlowego z CapEx 100 mln zł
| Środek trwały (grupa) | Wartość początkowa | Stawka amortyzacji | Odpisy amortyzacyjne | |||
| Przed | Po | Przed | Po | Przed | Po | |
| Budynek | 100 mln | 66 mln | 2,5% | 2,5% | 2,5 mln | 1,65 mln |
| Wentylacja i klimatyzacja (m.in. centrale wentylacje, agregaty wody lodowej, splity) | 10 mln | 10,0% | 1 mln | |||
| Systemy teletechniczne (m.in. BMS, instalacja tryskaczowa, DSO, SSP) | 8 mln | 10,0% | 0,8 mln | |||
| Rozdzielnie elektryczne i transformatory | 7 mln | 10,0% | 0,7 mln | |||
| Agregaty prądotwórcze | 2 mln | 14,0% | 0,28 mln | |||
| Budowle zewnętrzne (m.in. teren utwardzony, ogrodzenie, wiaty na wózki) | 6 mln | 4,5% | 0,27 mln | |||
| Pozostałe wyposażenie (m.in. meble ruchome) | 1 mln | 20% | 0,2 mln | |||
| Odpisy amortyzacyjne w skali roku | 2,5 mln | 4,9 mln | ||||
Korzyści
Zwiększenie odpisów amortyzacyjnych nawet 2-krotnie
Podstawa opodatkowania PON w zgodzie z ewidencją środków trwałych
Podstawa opodatkowania minCIT uwzględniająca wyłącznie wartość budynku
Rzetelna i precyzyjna ewidencja środków trwałych
Zmniejszenie wartości „nieruchomości” o ok. 33% (spółka nieruchomościowa, klauzula RE)
Podział środków trwałych z uwzględnieniem
Stawki amortyzacyjne
Graf kołowy wskazujący podział komponentów z punktu widzenia stawek.
Przykładowa kalkulacja ma charakter uproszczony i odnosi się do generalnych kategorii środków trwałych dla celów podglądowych.