Pułapki związane ze złożeniem korekty deklaracji

Przepisy podatkowe – co do zasady – przewidują ochronę przed odpowiedzialnością karną skarbową w przypadku skutecznego złożenia korekty deklaracji podatkowej. Wynika to z art. 16a § 1 Kodeksu Karnego Skarbowego (KKS), zgodnie z którym karze nie podlega sprawca czynu zabronionego dotyczącego złożenia deklaracji, jeżeli po jego popełnieniu została złożona organowi podatkowemu prawnie skuteczna korekta deklaracji oraz niezwłocznie uiszczono kwotę uszczuplenia należności publicznoprawnej. Dlatego też, podatnicy składający…

Pakiet unijnych zmian VAT in the Digital Age cz 1

Polskich podatników czeka w najbliższych latach szereg istotnych zmian w związku z cyfryzacją fakturowania i rozliczeń VAT, nie tylko wynikających z wdrożenia krajowego systemu fakturowania elektronicznego (KSeF), ale również z nowych regulacji unijnych. 8 grudnia 2022 r. Komisja Europejska opublikowała propozycję zmian mających na celu dostosowanie rozliczeń VAT do wyzwań ery cyfrowej – tzw. pakiet „VAT in the Digital Age” (ViDA). Zmierza on przede wszystkim w kierunku modernizacji obowiązków sprawozdawczych…

Korekty wartości celnej nie zawsze wpłyną na VAT

Choć wielu podatników na co dzień spotyka się z koniecznością rozliczenia przyznanych lub otrzymanych rabatów, to nie wszyscy z nich wiedzą kiedy rabaty mają wpływ na rozliczenia związane z importem towarów. Analiza w tym zakresie jest jednak niezbędna w transakcjach z krajami trzecimi, ponieważ specyfika importu towarów wiąże się z odrębnym rozliczaniem takiej transakcji w odniesieniu do obowiązków celnych oraz dla potrzeb VAT. Generalnie, w wartości celnej importowanych towarów stosując najpopularniejszą…

Obowiązkowy KSEF – projekt przepisów już dostępny

W tym roku ustawodawca postanowił zrobić podatnikom i doradcom prezent nieco wcześniej i 1 grudnia opublikował długo wyczekiwany projekt ustawy wprowadzającej obowiązkowe stosowanie KSEF. Zgodnie z projektem, ustawodawca w dalszym ciągu planuje wdrożenie obowiązkowego KSEF od 1 stycznia 2024 r., choć ze strony podatników było sygnalizowane oczekiwanie jeśli nie opóźnienia tego terminu, to przynajmniej wprowadzenia etapowego wdrażania w zależności od wielkości firmy, jak to miało miejsce w przypadku JPK.…

Ministerstwo Finansów udostępniło nową wersję projektu SLIM VAT 3

22 listopada 2022 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano kolejną wersję projektu nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług (zwanym SLIM VAT 3). Projekt przewiduje wprowadzenie zmian w następujących obszarach: podwyższenie limitu sprzedaży małego podatnika do 2 mln euro; doprecyzowanie zasad stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących w przypadku, gdy faktura została wystawiona w walucie obcej; doprecyzowanie okresu, za który jest deklarowana WDT w przypadku, gdy podatnik…

NSA: Rejestracja VAT z datą wsteczną rozpoczęcia działalności a korygowanie rozliczeń

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 listopada 2022 r. sygn. akt I FSK 95/19 Naczelny Sąd Administracyjny uwzględnił skargę kasacyjną niemieckiej spółki i uchylił zaskarżony wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie w całości oraz interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Sprawa dotyczyła spółki zarejestrowanej jako podatnik VAT w Niemczech, która od maja 2015 r. do lipca 2016 r. świadczyła usługi nadzoru montażu na rzecz swojego polskiego oddziału. Z tytułu wykonania…

Zwolnienie z kas fiskalnych i odliczenie VAT dla samorządów przy dystrybucji węgla

Miesiąc temu weszła w życie ustawa o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych (Dz. U. poz. 2236). W związku z tym nałożone na gminy zadanie dystrybucji węgla kamiennego spowodowałoby obowiązek zakupu przez te podmioty, tylko na ten cel, kas rejestrujących online lub wymianę użytkowanych kas starego typu na kasy online. Jednakże 3 listopada 2022 r. na stronie MF pojawiła się informacja o rozporządzeniu Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie…

Kiedy transakcja wymiany walut może być uznana za czynność pomocniczą

Problematyka zakwalifikowania danej transakcji jako pomocniczej w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT jest przysłowiowym „twardym orzechem do zgryzienia”. Trudność polega na tym, że kryteria owej „pomocniczości” są nieostre, a to z tej przyczyny, iż wynikają głównie z orzecznictwa TSUE. Stanowiska w nim wyrażone niezwykle rzadko są na tyle szczegółowe i precyzyjne, że można je zastosować wprost. Jednakże, co warto w tym miejscu zaznaczyć, wynika z nich, że działalność pomocnicza to taka, która nie jest bezpośrednim, stałym oraz koniecznym…

Banderolowanie w składzie podatkowym

Od 13 lutego 2023 r. znaki akcyzy dla importowanych wyrobów akcyzowych będą mogły być nakładane m.in. w składzie podatkowym, w którym jest miejsce importu. Przy czym zgodnie z nową definicją, miejsce importu oznacza miejsce, w którym znajdują się importowane wyroby akcyzowe w momencie dopuszczenia do obrotu w rozumieniu przepisów prawa celnego. Nowelizacja przewiduje, że miejsce importu może znajdować się w składzie podatkowym, jeżeli podmiot prowadzący skład podatkowy:• posiada wydaną…

Kiedy wykazać rabat pośredni w rozliczeniach VAT?

Rabat pośredni jest sytuacją o tyle nietypową, że jest wypłacany przez podmiot z którym nabywca nie nawiązał bezpośrednich stosunków gospodarczych (np. producent wypłaca go nie hurtownikowi, ale sprzedawcy detalicznemu). Ponadto, choć dla jego udokumentowania stosuje się noty, to ma wpływ na rozliczenia VAT. Co istotne, po stronie sprzedawcy udzielającego rabatu nie stosuje się przepisów wprowadzonych pakietem SLIM VAT dotyczących faktur korygujących. Natomiast po stronie nabywcy otrzymującego rabat pośredni organy podatkowe negują wieloletnią…