TSUE o zakazie stosowania podwójnej sankcji za to samo naruszenie

W wyroku z 4 maja 2023 r.[1] TSUE uznał za sprzeczne z prawem unijnym przepisy krajowe, które zezwalają na nałożenie na podatnika za to samo naruszenie zarówno kary pieniężnej, jak i innej sankcji w takim zakresie, w jakim brak jest możliwości koordynacji pomiędzy procedurami, w wyniku których te sankcje zostały nałożone. Oznacza to, że nie jest możliwe dwukrotne karanie podatnika z tytułu tego samego naruszenia w sytuacji, gdy każda z zastosowanych sankcji jest nakładana w innym trybie…

TSUE – czy konieczne jest dokonywanie korekt podatku VAT naliczonego w przypadku zniszczenia towarów?

W wyroku z 4 maja 2023 r.[1] TSUE wypowiedział się w zakresie obowiązków podatników. Stanowisko TSUE dotyczy dokonywania korekt podatku naliczonego w związku z nabyciem towarów, w momencie gdy te towary nie zostaną wykorzystane w działalności gospodarczej, lecz zostaną zniszczone, zutylizowane bądź sprzedane w celu utylizacji. Czego dotyczyła sprawa? Sprawa dotyczyła bułgarskiej Spółki prowadzącej działalność w dziedzinie telekomunikacji. Na potrzeby działalności Spółka nabywała różne dobra inwestycyjne oraz telefony komórkowe (w celu ich…

Samorządy a grupa VAT

Grupy VAT to stosunkowo nowe rozwiązanie, które obowiązuje od początku 2023 r. Grupa umożliwia neutralne rozliczanie VAT wśród członków danej grupy. Jest także źródłem wielu korzyści finansowych dla przedsiębiorstw, ponieważ wpływa na ich lepszą płynność finansową. Zgodnie z ustawą o VAT: grupę VAT mogą utworzyć podmioty powiązane finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie. W zakresie utworzenia grupy VAT przez jednostki samorządu terytorialnego wypowiedział się Dyrektor Krajowej…

Tymczasowy system reverse charge na gaz, energię i uprawnienia do emisji CO2 od 1 kwietnia 2023

Od 1 kwietnia 2023 r. do 28 lutego 2025 r. obowiązują regulacje, które dotyczą czasowego odwrotnego obciążenia VAT dostaw gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Dyrektywa VAT[1] umożliwia wprowadzenie przez państwa członkowskie UE takiego rozwiązania, a reverse charge stosują m.in. Czechy, Niemcy, Włochy, Portugalia czy Irlandia. Jako cel regulacji Ministerstwo Finansów podaje zwiększenie konkurencyjności…

Brak prawa do odliczenia VAT w przypadku organizacji nieodpłatnych wyjazdów dla pracowników, ich rodzin oraz osób niebędących pracownikami

Naczelny Sąd Administracyjny [dalej: NSA] w wyroku z 6 kwietnia 2023 r., sygn. akt I FSK 239/20, orzekł w sprawie odnoszącej się do wykładni przepisu art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. Stan faktyczny Spółka [dalej: spółka, wnioskodawca], która zajmuje się produkcją wyrobów tartacznych, organizowała (i w przyszłości planowała organizować) różne rozrywki dla swoich pracowników – głównie wspólne wyjazdy. Spółka kupowała bilety wstępu…

Ładowanie pojazdów elektrycznych stanowi „dostawę towarów” – wyrok TSUE

20 kwietnia 2023 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE) wydał wyrok w sprawie o sygn. C-282/22. Trybunał uznał, że świadczenie, które składa się z udostępnienia urządzeń do ładowania pojazdów elektrycznych, zapewnienia przepływu energii elektrycznej o odpowiednio dostosowanych parametrach do akumulatorów tego pojazdu oraz niezbędnego wsparcia technicznego i usług informatycznych, stanowi „dostawę towarów”[1]. Stan faktyczny sprawy Sprawa dotyczy podatnika, który planował prowadzić działalność polegającą na instalowaniu i eksploatacji…

Obowiązki CBAM już od października 2023 r.

Parlament Europejski oraz Rada UE zaakceptowały projekt rozporządzenia w sprawie mechanizmu CBAM (ang. „Carbon Border Adjustment Mechanism”), o którym niejednokrotnie pisaliśmy na naszym blogu. Zgodnie z tym projektem pierwsze obowiązki związane z CBAM zaczną obowiązywać już od 1 października 2023 roku. CBAM w swoim założeniu powinien zminimalizować ryzyko związane z przywozem towarów z krajów trzecich, które nie stosują unijnych środków w zakresie redukcji emisji gazów cieplarnianych poprzez nałożenie…

Nielegalny pobór paliw lub energii powinien być jednak opodatkowany VAT?

Zgodnie z dzisiejszym wyrokiem TSUE w  sprawie C-677/21 Fluvius Antwerpen bezumowny pobór energii elektrycznej stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, a przedsiębiorstwo dystrybucyjne pobierające z tego tytułu opłaty sankcyjne działa jako podatnik. W ocenie TSUE dostawa energii elektrycznej przez operatora sieci dystrybucyjnej, nawet jeśli jest przymusowa i wynika z bezprawnego działania osoby trzeciej, stanowi odpłatną dostawę towarów polegającą na przekazaniu prawa do rozporządzania rzeczą. Jest…

Nieodpłatne benefity pracownicze bez VAT i bez prawa do odliczenia

Ważny głos NSA w kontekście nieodpłatnych świadczeń – do benefitów przekazywanych nieodpłatnie na rzecz pracowników i ich rodzin nie znajdzie zastosowania art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. Co istotne, brak opodatkowania występuje tylko w przypadku, gdy świadczone nieodpłatnie usługi zostały nabyte na cele prywatne pracowników i ich rodzin, a nie w związku z działalnością gospodarczą firmy. Wówczas spółce nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż w tym zakresie nie działa jako podatnik…

Problem stawki VAT dla posiłków na wynos przenosi się do innych podatków

Przepisy ustawy o VAT w zakresie stawek stosowanych w gastronomii, obowiązujące przed lipcem 2020 r., różnicowały usługi związane z wyżywieniem opodatkowane stawką 8% VAT oraz sprzedaż gotowych posiłków i dań na wynos, która korzystała z opodatkowania stawką 5% VAT. Choć na gruncie VAT spór o taką kwalifikację dotyczy obecnie przeszłych okresów rozliczeniowych, to podnoszone w ramach niego argumenty mogą mieć istotne znaczenie dla kształtującej się w tym zakresie linii orzeczniczej w podatku…