Koniec I kwartału 2023 roku – jakich obowiązków trzeba dopilnować?

Koniec I kwartału 2023 roku – jakich obowiązków trzeba dopilnować? Koniec marca 2023 dla większości podatników, działających w grupach kapitałowych, wiąże się z upływem terminów na wypełnienie ostatnich obowiązków z zakresu cen transferowych. Niektóre z nich dotyczą jeszcze 2021 roku. TPR dla spółek z przesuniętym rokiem podatkowym Co do zasady, termin na sporządzenie dokumentacji lokalnej i złożenie formularza TPR w latach ubiegłych wynosił 9 miesięcy od zakończenia roku…

Czy organy podatkowe mogą dokonywać recharakteryzacji transakcji realizowanych przed 2019 r.?

Instrument recharakteryzacji i pominięcia transakcji został wprowadzony do przepisów z zakresu cen transferowych z dniem 1 stycznia 2019 r. Zgodnie z regulacjami organy podatkowe mogą uznać, że podmioty niepowiązane w porównywalnych okolicznościach nie zawarłyby danej transakcji kontrolowanej lub zawarłyby inną transakcję (tzw. „transakcję właściwą”). Wówczas organ ma prawo określić dochód (stratę) podatnika bez uwzględnienia transakcji kontrolowanej lub z transakcji „właściwej” względem transakcji kontrolowanej. Od kiedy organy wykorzystują to narzędzie?…

Termin na złożenie informacji ORD-u został wydłużony!

Dnia 6 marca 2023 r. w Dzienniku ustaw opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające termin złożenia informacji o umowach zawartych z nierezydentami – formularza ORD-U. Termin ten został przesunięty z 3 miesięcy do 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Wskazane przepisy mają zastosowanie do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2021 r. Oznacza to, iż formularz ORD-U za 2022 r. należy złożyć do końca listopada 2023 r.…

Warunki formalne korekty TP

Dziś przybliżymy kwestię warunków formalnych, które należy spełnić wyłącznie w przypadku korekt in minus. Warunek 3: Korekta TP w księgach obu stron transakcji  Podatnik musi posiadać oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód księgowy potwierdzający dokonanie przez ten podmiot korekty TP w tej samej wysokości co podatnik. Pierwotnie warunek ten nakładał na podatnika obowiązek posiadania oświadczenia. Natomiast Od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono zapis, zgodnie, z którym otrzymanie dowodu…

Usługi brokerskie w świetle przepisów o cenach transferowych

Prawidłowa kwalifikacja transakcji o charakterze brokerskim z całą pewnością nie jest dla podatników intuicyjna i może przysparzać problemów w sytuacji realizowania takich transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Wyzwaniem dla podatnika okazuje się bowiem zarówno określenie wartości takiej transakcji, jak i określenie odpowiedniego dla niej progu dokumentacyjnego wynikającego z przepisów o cenach transferowych. Może to skutkować brakiem wypełnienia przez podatnika ciążących na nim obowiązków z zakresu przygotowania dokumentacji cen…

Warunki dotyczące rynkowego charakteru transakcji

W poprzednim wpisie przedstawiliśmy główne pojęcia związane z tematyką korekty TP oraz cztery warunki, które muszą zostać spełnione, aby bezpiecznie rozpoznać korektę jako przychód / koszt podatkowy. Spełnienie warunków dotyczących korekt, zwłaszcza w kontekście dwóch pierwszych, może być nie lada wyzwaniem dla podatników. Dlatego warto przygotować dokument, który potwierdza spełnienie poszczególnych warunków dla uwzględnienia zmiany wysokości przychodów/kosztów podatkowych. Niezbędne może okazać…

WSA potwierdza, że ceny transferowe dotyczą również estońskiego CIT

Niedawno pisaliśmy na naszym blogu o tym, że zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych wybór uproszczonej formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT) nie wyłącza stosowania przepisów w zakresie cen transferowych. Jednocześnie zwracaliśmy Państwa uwagę na wątpliwości i praktyczne problemy, które mogą się pojawić podczas odnoszenia przepisów cen transferowych do regulacji estońskiego CIT. Estoński CIT „nie upraszcza” cen transferowych W interpretacjach indywidualnych,…

Kiedy korekta cen transferowych jest możliwa?

W przepisach brak jest definicji korekty cen transferowych (korekta TP). Jednak na podstawie Objaśnień MF można stwierdzić, że celem korekty TP jest dostosowanie (skorygowanie, poprawienie) ceny transferowej do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej w danym okresie. Korekty TP można dokonać, jeśli na dzień zawarcia transakcji z podmiotem powiązanym ustalono rynkowe warunki transakcji,w tym przede wszystkim cenę, która z różnych powodów stała się nierynkowa w okresie…

Transakcje kapitałowe w świetle obowiązków w cenach transferowych

Identyfikacja obowiązków dokumentacyjnych stanowi kluczowy etap w wywiązaniu się z zadań narzuconych przepisami o cenach transferowych. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami pojęcie transakcji kontrolowanej należy interpretować szeroko, w konsekwencji czego szereg działań gospodarczych z pozoru niepodlegających pod regulacje dotyczące cen transferowych, w praktyce mogą rodzić obowiązki dokumentacyjne. Przykładem tego typu transakcji są transakcje kapitałowe takie jak podwyższenie kapitału zakładowego w podmiocie powiązanym czy objęcie nowoutworzonych udziałów bądź…

Najnowsze dane statystyczne dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA)

Krajowa Administracja Skarbowa udostępniła nowe statystyki dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA). APA stanowi rodzaj umowy zawieranej między podatnikiem a organem podatkowym, w której organ uznaje, że cena transferowa transakcji kontrolowanej została ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Dla podatników APA stanowi efektywne narzędzie ograniczenia ryzyka nieprawidłowego ustalania cen transferowych oraz zakwestionowania sposobu ich ustalania przez organy kontrolujące.…