Analiza rynkowości pożyczek wewnątrzgrupowych – o czym warto pamiętać?

Trochę o Powiązaniach, AKTUALNOŚCI

Organy podatkowe podczas kontroli często szczegółowo weryfikują zasadność zwiększenia / zmniejszenia oprocentowania pożyczek w odniesieniu do wyników przeprowadzonych analiz porównawczych. Może się zdarzyć, że nowo ustalone oprocentowanie w pożyczce wewnątrzgrupowej zostanie uznane za nierynkowe, co umożliwia szacowanie dochodu podatnika. Właśnie do takiego sposobu postępowania organów, odwołuje się wyrok WSA w Białymstoku[1]. Czy pełny przedział z analizy porównawczej jest na pewno bezpieczny? Spółka w ramach kontroli przedłożyła analizę…

Z jakich zwolnień z zakresu cen transferowych można skorzystać w odniesieniu do 2022 roku?

Trochę o Powiązaniach

Na przestrzeni ostatnich lat przepisy podatkowe w zakresie cen transferowych zmieniane były w istotny sposób co najmniej kilka razy. Przy okazji pojawiających się nowych obowiązków ewoluował również szereg zwolnień z obowiązków w zakresie cen transferowych. Poniżej praktyczne podsumowanie, z jakich zwolnień można korzystać w odniesieniu do transakcji z 2022 roku. Zwolnienie krajowe Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do kontrolowanych transakcji krajowych, jeżeli podmioty powiązane…

Benchmark do zadań specjalnych

Trochę o Powiązaniach

Ceny transferowe – czyli podstawowe zastosowanie analizy cen transferowych Analiza cen transferowych jest narzędziem pozwalającym na weryfikację, czy warunki ustalane w transakcjach między podmiotami powiązanymi odpowiadają zasadzie ceny rynkowej (ang. arm’s length principle). Pozwala ona zbadać czy warunki ustalone w transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom, które ustaliły albo ustaliłyby podmioty niepowiązane. W przypadku, gdy dla danej transakcji zostanie zidentyfikowany obowiązek sporządzenia dokumentacji…

Mechanizm safe harbour w największych gospodarkach świata

Trochę o Powiązaniach

Coraz więcej państw wprowadza mechanizmy związane z bezpieczną przystanią (tzw. safe harbour). Jest to dla podatników znaczne ułatwienie w rozliczeniach z podmiotami powiązanymi. Wśród największych gospodarek świata przepisy te można spotkać w USA, Indiach, Korei Południowej, Rosji, Australii, Hiszpanii, Meksyku, Austrii czy w Niderlandach. Większość z nich zdecydowała się na przyjęcie rozwiązań safe harbour w zakresie pożyczek. Jednak coraz częściej państwa decydują się na rozszerzenie rozwiązania na transakcje…

Transakcje usługowe – nowy fokus fiskusa?

Trochę o Powiązaniach

Nie jest nowością, że rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi są pod lupą organów podatkowych od kilku lat. W 2022 r. toczyło się ponad pół tysiąca kontroli w zakresie cen transferowych, z czego zakończono 370, a 242 pozostało wciąż otwartych. W samym 2022 r. wysokość doszacowanego dochodu wyniosła ponad miliard złotych, tj. niemal o 220 mln złotych więcej niż w 2021 r. Nie tylko liczba prowadzonych kontroli i doszacowanego dochodu uległa zmianie. Z informacji Ministerstwa wynika, że w ostatnim…

Safe harbour – bezpieczne czy ryzykowne zmiany dla podatników?

Trochę o Powiązaniach

Safe harbour to mechanizm uproszczonych zasad, które zwalniają podatników z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych oraz przeprowadzania analizy cen transferowych. Jednakże, aby skorzystać z tego mechanizmu, podatnik musi spełnić warunki określone w przepisach. Mechanizm Safe harbour obejmuje dwa rodzaje zwolnień. Po pierwsze transakcje kontrolowane dotyczące usług o niskiej wartości dodanej, a po drugie transakcje kontrolowane związane z pożyczkami. Jednak aby skorzystać z tych zwolnień, należy spełnić…

Zarządzanie płatnościami w celu optymalizacji kosztowej jako transakcja kontrolowana

Trochę o Powiązaniach

Zarządzanie płatnościami w celu optymalizacji kosztowej jako transakcja kontrolowana Zarządzanie płatnościami w celu optymalizacji kosztowej procesu regulowania płatności w modelu PoB (ang. payments on behalf) stanowi transakcję kontrolowaną – tak stwierdził sąd administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 10 sierpnia 2022 roku (sygn. III SA/Wa 3029/21). Sąd wskazał, że stosowanie modelu PoB stanowi formę finansowania podmiotów powiązanych, która skutkuje przepływem środków pieniężnych, a tego rodzaju…

Czy aktualizowanie analiz cen transferowych raz na trzy lata jest wystarczające?

Trochę o Powiązaniach

Analiza porównawcza, określana również mianem analizy benchmarkingowej, stanowi co do zasady kluczowy element dokumentacji cen transferowych. Celem analizy porównawczej jest wykazanie, że dana transakcja kontrolowana została zawarta zgodnie z zasadą ceny rynkowej (arm’s length principle). Poprawnie sporządzona analiza stanowi więc dla podatnika zabezpieczenie w przypadku pojawienia się zarzutów o nierynkowym charakterze transakcji podczas ewentualnej kontroli podatkowej. Dlatego tak istotne jest posiadanie analizy porównawczej…

Wzajemne poręczenie bez wynagrodzenia – czy zawsze stanowi nieodpłatne świadczenie?

Trochę o Powiązaniach

Instytucje finansowe coraz częściej wymagają poręczeń przy udzielaniu finansowania przedsiębiorstwom. Podmioty należące do grup kapitałowych mają możliwość korzystania z poręczeń wewnątrzgrupowych jako alternatywy dla poręczeń od zewnętrznych instytucji finansowych. Jest to najprostszy i najszybszy sposób pozyskania finansowania. Jednym ze stosowanych rozwiązań są poręczenia wzajemne, w których dwie lub więcej spółek powiązanych poręcza wzajemnie swoje zobowiązania. Wówczas podmioty powiązane często decydują się na brak odpłatności na rzecz…

Oświadczenie TP za 2022 r. – mniej formalności, szerszy zakres

Trochę o Powiązaniach

Pierwszy kwartał 2023 r. dobiega końca, podatnicy zapoznali się już ze zmianami, jakie przyniósł nowy rok w obszarze cen transferowych. Najważniejszą z nich jest skrócenie terminów dokumentacyjnych i sprawozdawczych, ale poza tym z początkiem roku wprowadzono szereg z pozoru mniejszych zmian. Mniejszych, ale nie mniej ważnych. Przykładem takiej zmiany jest zakres i sposób złożenia oświadczenia TP. Zmiany dotyczące oświadczenia TP Za 2022 r. nie ma obowiązku składania odrębnego oświadczenia o sporządzeniu…