Korekty cen transferowych pod lupą organów podatkowych – trendy w 2023 r.

Trochę o Powiązaniach

Korekty cen nadal nie są zagadnieniem jednoznacznym i budzą wątpliwości podatników. W 2023 roku sądy administracyjne wydawały wyroki dotyczące korekt w trzech głównych obszarach opisanych poniżej. Definicja korekty cen transferowych Warto przypomnieć, że korekty TP odnoszą się do transakcji między podmiotami powiązanymi i stanowią istotny element praktyki biznesowej. Jednak ich definicja nie jest jednoznaczna i może podlegać różnym interpretacjom, pomimo Objaśnień Ministerstwa Finansów z 2021 roku, które…

Znaczenie profilu funkcjonalnego – klucz do zrozumienia transakcji kontrolowanych

Znaczenie profilu funkcjonalnego – klucz do zrozumienia transakcji kontrolowanych

Trochę o Powiązaniach

W kontekście cen transferowych jednym z najważniejszych aspektów, który muszą rozważyć podatnicy, jest dokładne określenie i zrozumienie profilu funkcjonalnego podmiotów uczestniczących w transakcji kontrolowanej. Dzięki temu możliwe jest ustalenie, czy warunki transakcji odpowiadają zasadzie ceny rynkowej. Profil funkcjonalny wynika z zaangażowania podmiotu w transakcję poprzez pełnione funkcje, angażowane aktywa i poziom ekspozycji na ryzyko. Co istotne, profil funkcjonalny powinien odzwierciedlać możliwości zarządzania przypisanym ryzykiem, zarówno w ujęciu organizacyjnym…

Znaczenie jakości analiz porównawczych w transakcjach finansowych

Znaczenie jakości analiz porównawczych w transakcjach finansowych

Trochę o Powiązaniach

Pożyczka wewnątrzgrupowa Pożyczki wewnątrzgrupowe, tak jak inne transakcje z podmiotami powiązanymi, powinny być udzielone na zasadach rynkowych. W celu weryfikacji rynkowości transakcji pożyczek najczęściej stosowana jest metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej w wariancie zewnętrznym. Dane do tej analizy pozyskiwane są z zewnętrznych specjalistycznych baz danych. Organy podatkowe mogą weryfikować zasadność przeprowadzonej analizy na każdym etapie: od ustalenia kryteriów porównywalności po miary statystyczne, przyjęte do ustalenia rynkowego poziomu wynagrodzenia. Przykładem…

Rozwój biznesu a potencjał narzędzi do planowania cen transferowych

Rozwój biznesu a potencjał narzędzi do planowania cen transferowych

Trochę o Powiązaniach

W dynamicznym świecie biznesu, planowanie rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi staje się nieodzownym elementem strategii biznesowej grup. Zmiany na rynku wpływają na rozwój nowych technologii, produktów i usług. Determinują one działania przedsiębiorstw w osiąganiu korzyści ekonomicznych i przewagi konkurencyjnej. Dobre zaplanowanie rozliczeń jest podstawą sukcesu w biznesie, dlatego warto sięgnąć po właściwe narzędzia do planowania cen transferowych. Istotne zaplanowanie rozliczeń w grupie Już na etapie określania celów…

APA-C, czyli sprawozdanie z realizacji porozumienia APA

Trochę o Powiązaniach

APA (advance pricing arrangement) jest porozumieniem dotyczącym ceny transferowej stosowanej w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, zawieranym pomiędzy podatnikiem a Szefem Krajowej Administracji Skarbowej. APA ma formę decyzji administracyjnej i stanowi potwierdzenie przez organ podatkowy rynkowego charakteru rozliczeń pomiędzy podatnikiem a podmiotami powiązanymi, związanych z realizacją transakcji objętej porozumieniem. W związku z rosnącą skalą zawieranych porozumień APA, co znajduje swoje odzwierciedlenie w rekordowej liczbie wydanych w trakcie 2023 r.…

Planując ESG pamiętajmy o cenach transferowych

Trochę o zielonych podatkach, Trochę o Powiązaniach

W ostatnim czasie zauważalny jest znaczący wzrost zainteresowania tematyką ESG. Wynika to z dwóch powodów: wzrostu zainteresowania interesariuszy działaniami pozabilansowymi oraz rozszerzeniem obowiązku raportowania ESG (dotychczas zagadnienie ESG w Polsce dotyczyło ok. 150 podmiotów, ale w związku ze zmianą zasad od roku 2024 obowiązkiem tym docelowo objęte zostanie ponad 3 500 spółek). Chociaż oczywiste jest, że działania ESG wpływają na działalność przedsiębiorstw, nie wszyscy zdają sobie sprawę,…

Nieodpłatne umorzenie udziałów może być transakcją kontrolowaną?

Trochę o Powiązaniach

Pod koniec lutego 2024 r. opublikowano długo oczekiwane w środowisku doradców podatkowych uzasadnienie do wyroku NSA z 28 listopada 2023 r. (sygn. II FSK 255/21), który stwierdził, że umorzenie udziałów wspólnika (w spółce z o.o.) może stanowić transakcję kontrolowaną w rozumieniu przepisów o cenach transferowych. Tym samym, NSA rozpoczął kształtowanie się, nowej, niekorzystnej linii orzeczniczej w tym właśnie aspekcie oraz szerzej, tj. w relacji przepisy o cenach transferowych – ceny warunkowane z ustawy (w tym…

Zbliża się termin na złożenie CBC-P

Trochę o Powiązaniach

Termin na złożenie powiadomienia CBC (CBC-P) za 2023 r. do Szefa KAS mija już wkrótce –  31 marca 2024 r. (dla wszystkich podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym). Obowiązkiem tym objęte są podmioty i należące do grup kapitałowych, które są objęte obowiązkiem raportowania CBC-R. Kto? Obowiązek  dotyczy podmiotów (niebędących jednostką raportującą) wchodzących w skład grup kapitałowych, które muszą składać CBC-R. Obowiązek powstaje, gdy skonsolidowane przychody grupy kapitałowej…

Najnowsze dane statystyczne dotyczące procedury APA

Trochę o Powiązaniach

KAS opublikowało statystyki dotyczące procedury APA za  2023 rok. Szczegółowe statystyki są dostępne na oficjalnej stronie internetowej Ministerstwa Finansów – link tutaj. W porównaniu do 2022 r. liczba wydanych decyzji wzrosła o około 10%. W 2023 r. KAS wydał łącznie 108 decyzji, w tym 95 jednostronnych i 13 dwustronnych. W ubiegłym roku zawarto więc rekordową liczbę porozumień, w tym również rekordową liczbę porozumień dwustronnych. Czwarty rok z rzędu żaden podatnik nie zawarł…

Dlaczego odpowiednie określenie profilu funkcjonalnego ma znaczenie?

Trochę o Powiązaniach

Dlaczego odpowiednie określenie profilu funkcjonalnego ma znaczenie? Profil funkcjonalny należy rozumieć przede wszystkim jako rolę danego podmiotu w transakcji. Zależy od prowadzonej przez niego działalności gospodarczej na rynku lub w transakcji (np. producent, dystrybutor) oraz poziomu jego zaangażowania w transakcję pod kątem pełnionych funkcji, angażowanych aktywów i poziomu ekspozycji na ryzyko. Ustalenie profilu funkcjonalnego danego podmiotu w transakcji przekłada się na właściwy wybór metody kalkulacji i weryfikacji rynkowego charakteru wynagrodzenia…