Art. 15e w kontekście decyzji APA

Trochę o Powiązaniach

Art. 15e w kontekście decyzji APA W ramach jednego z wpisów wskazywaliśmy, na podstawie interpelacji poselskiej, że jeśli podatnik jest w trakcie zawierania uprzedniego porozumienia cenowego (APA), ale decyzja nie została jeszcze wydana, to ma on obowiązek zastosować ograniczenia w zaliczaniu do KUP, wynikające z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT. Dopiero po wydaniu decyzji w zakresie APA podatnik może skorzystać z możliwości złożenia korekty zeznania rocznego. W dniu 21 maja 2019 r. została wydana…

Utrata statusu PGK a dokumentacja cen transferowych – musi być czy nie?

Trochę o Powiązaniach

Utrata statusu PGK a dokumentacja cen transferowych – musi być czy nie? Znowelizowane przepisy w zakresie funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych budzą wiele wątpliwości w zakresie tego, czy podatnicy muszą sporządzać dokumentacje cen transferowych w momencie utracenia statusu podatkowej grupy kapitałowej, za okres jej funkcjonowania. Podatkowa grupa kapitałowa stanowi specjalną instytucję prawa podatkowego zdefiniowaną w Ustawie o CIT, stworzoną z myślą o podmiotach pozostających w związkach kapitałowych. PGK…

Brak pisemnej umowy regulującej współpracę pomiędzy podmiotami powiązanymi – czy organy mogą to kwestionować?

Trochę o Powiązaniach

Brak pisemnej umowy regulującej współpracę pomiędzy podmiotami powiązanymi – czy organy mogą to kwestionować? Wielu podatników zastanawia się, czy dokumentacja cen transferowych bez załączonej do niej pisemnej umowy regulującej współpracę z podmiotem powiązanym, może być uznana przez organy podatkowe za niekompletną. Wątpliwości te są o tyle zasadne, że od 2017 roku, zgodnie z art. 9a ust 2b pkt 5 lit. a) Ustawy o CIT „dokumentacja podatkowa obejmuje dokumenty, w szczególności: umowy, porozumienia…

Rozliczenie straty z lat ubiegłych nie przekreśla możliwości skorzystania ze zwolnienia dla transakcji krajowych

Trochę o Powiązaniach

Rozliczenie straty z lat ubiegłych nie przekreśla możliwości skorzystania ze zwolnienia dla transakcji krajowych Zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego jest uzależnione od braku ponoszenia straty podatkowej w danym roku podatkowym, a nie jej rozliczania jako straty z lat ubiegłych – wynika z interpretacji Dyrektora KIS (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.73.2019.2.SJ) z 17 kwietnia 2019 r., odnoszącej się do przepisów z zakresu cen transferowych obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. Interpretacja indywidualna dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia…

Coraz mniej wątpliwości z wypełnieniem CIT-8

Trochę o Powiązaniach

Coraz mniej wątpliwości z wypełnieniem CIT-8 Podatnicy, którzy zdecydowali się na spełnienie obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych za rok podatkowy 2018 na podstawie znowelizowanych przepisów (tj. obowiązujących od 1 stycznia 2019 roku), mieli sporo wątpliwości podczas wypełniania formularza CIT-8 składanego za rok podatkowy 2018 (wersja 26). Jednym z problemów było poprawne zaznaczenie pól w pozycjach nr 26, 27, 28 oraz 29 w formularzu CIT-8 składanym za 2018 rok (wersja…

Nazwa usługi nie determinuje jej charakteru

Trochę o Powiązaniach

Nazwa usługi nie determinuje jej charakteru 13 marca 2019 r. pojawił się korzystny dla podatników wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu (sygn. I SA/Po 991/18), w którym sąd podważa założenia często przyjmowane przez Dyrektora KIS w interpretacjach indywidualnych w zakresie rozszerzającej wykładni kategorii kosztów uzyskania przychodów podlegających limitowi wynikającemu z art. 15 e Ustawy o CIT. W sprawie poruszony został szeroki zakres zagadnień związanych z limitowaniem KUP, warto…

Nowe przepisy, nowe sankcje – jakie kary w praktyce nakładać mogą organy kontrolujące

Trochę o Powiązaniach

Nowe przepisy, nowe sankcje – jakie kary w praktyce nakładać mogą organy kontrolujące Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują znowelizowane przepisy w zakresie cen transferowych. Jedną z istotnych zmian, wprowadzonych w ramach nowelizacji przepisów, jest zmiana instytucji sankcji w zakresie cen transferowych. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe Znowelizowane przepisy wprowadzają instytucję dodatkowego zobowiązania podatkowego, przewidzianego w Ordynacji podatkowej. W myśl Art. 58b Ordynacji podatkowej…

Czy w 2019 składamy CIT-TP czy TP-R?

Trochę o Powiązaniach

Czy w 2019 składamy CIT-TP czy TP-R? Podatnicy, którzy realizowali transakcje z podmiotami powiązanymi w 2018 roku oraz ich przychody lub koszty przekroczyły w tym roku podatkowym równowartość 10 mln euro a także podmioty, które dokonały zapłaty należności na rzecz podmiotów mających siedzibę w tzw. rajach podatkowych, nadal składają CIT-TP. Nowa forma sprawozdania, tzw. TP-R, składana będzie bowiem po raz pierwszy dopiero w roku 2020. Można by zatem zapytać,…

Refaktura i nowe pomysły badania rynkowości

Trochę o Powiązaniach

Refaktura i nowe pomysły badania rynkowości Z pewnością wielu podatników zawierających transakcje z podmiotami powiązanymi miało do czynienia z transakcją refaktury. W takich momentach mogła pojawić się wątpliwości, czy i ewentualnie jaki narzut zastosować w transakcji lub jak zbadać, a tym samym udowodnić rynkowość takiej transakcji. W związku z tym tematem pojawiła się niedawno ciekawa koncepcja w rekomendacjach Forum Cen Transferowych (FCT) dot. weryfikacji rynkowego charakteru…

APA i małe APA – zmian ciąg dalszy

Trochę o Powiązaniach

APA i małe APA – zmian ciąg dalszy W ramach projektu Ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych wprowadzono możliwość przekształcenia uproszczonego postępowania (uAPA) w standardową procedurę (APA) i odwrotnie. Możliwość przekształcenia uAPA w APA Zmiana trybu postępowania z uAPA na APA może mieć miejsce w przypadku złożonego i skomplikowanego charakteru transakcji, będącej przedmiotem postępowania uAPA. Szef KAS będzie musiał jednak…