APA-C, czyli sprawozdanie z realizacji porozumienia APA

Trochę o Powiązaniach

APA (advance pricing arrangement) jest porozumieniem dotyczącym ceny transferowej stosowanej w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, zawieranym pomiędzy podatnikiem a Szefem Krajowej Administracji Skarbowej. APA ma formę decyzji administracyjnej i stanowi potwierdzenie przez organ podatkowy rynkowego charakteru rozliczeń pomiędzy podatnikiem a podmiotami powiązanymi, związanych z realizacją transakcji objętej porozumieniem. W związku z rosnącą skalą zawieranych porozumień APA, co znajduje swoje odzwierciedlenie w rekordowej liczbie wydanych w trakcie 2023 r.…

Planując ESG pamiętajmy o cenach transferowych

Trochę o zielonych podatkach, Trochę o Powiązaniach

W ostatnim czasie zauważalny jest znaczący wzrost zainteresowania tematyką ESG. Wynika to z dwóch powodów: wzrostu zainteresowania interesariuszy działaniami pozabilansowymi oraz rozszerzeniem obowiązku raportowania ESG (dotychczas zagadnienie ESG w Polsce dotyczyło ok. 150 podmiotów, ale w związku ze zmianą zasad od roku 2024 obowiązkiem tym docelowo objęte zostanie ponad 3 500 spółek). Chociaż oczywiste jest, że działania ESG wpływają na działalność przedsiębiorstw, nie wszyscy zdają sobie sprawę,…

Nieodpłatne umorzenie udziałów może być transakcją kontrolowaną?

Trochę o Powiązaniach

Pod koniec lutego 2024 r. opublikowano długo oczekiwane w środowisku doradców podatkowych uzasadnienie do wyroku NSA z 28 listopada 2023 r. (sygn. II FSK 255/21), który stwierdził, że umorzenie udziałów wspólnika (w spółce z o.o.) może stanowić transakcję kontrolowaną w rozumieniu przepisów o cenach transferowych. Tym samym, NSA rozpoczął kształtowanie się, nowej, niekorzystnej linii orzeczniczej w tym właśnie aspekcie oraz szerzej, tj. w relacji przepisy o cenach transferowych – ceny warunkowane z ustawy (w tym…

Zbliża się termin na złożenie CBC-P

Trochę o Powiązaniach

Termin na złożenie powiadomienia CBC (CBC-P) za 2023 r. do Szefa KAS mija już wkrótce –  31 marca 2024 r. (dla wszystkich podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym). Obowiązkiem tym objęte są podmioty i należące do grup kapitałowych, które są objęte obowiązkiem raportowania CBC-R. Kto? Obowiązek  dotyczy podmiotów (niebędących jednostką raportującą) wchodzących w skład grup kapitałowych, które muszą składać CBC-R. Obowiązek powstaje, gdy skonsolidowane przychody grupy kapitałowej…

Najnowsze dane statystyczne dotyczące procedury APA

Trochę o Powiązaniach

KAS opublikowało statystyki dotyczące procedury APA za  2023 rok. Szczegółowe statystyki są dostępne na oficjalnej stronie internetowej Ministerstwa Finansów – link tutaj. W porównaniu do 2022 r. liczba wydanych decyzji wzrosła o około 10%. W 2023 r. KAS wydał łącznie 108 decyzji, w tym 95 jednostronnych i 13 dwustronnych. W ubiegłym roku zawarto więc rekordową liczbę porozumień, w tym również rekordową liczbę porozumień dwustronnych. Czwarty rok z rzędu żaden podatnik nie zawarł…

Dlaczego odpowiednie określenie profilu funkcjonalnego ma znaczenie?

Trochę o Powiązaniach

Dlaczego odpowiednie określenie profilu funkcjonalnego ma znaczenie? Profil funkcjonalny należy rozumieć przede wszystkim jako rolę danego podmiotu w transakcji. Zależy od prowadzonej przez niego działalności gospodarczej na rynku lub w transakcji (np. producent, dystrybutor) oraz poziomu jego zaangażowania w transakcję pod kątem pełnionych funkcji, angażowanych aktywów i poziomu ekspozycji na ryzyko. Ustalenie profilu funkcjonalnego danego podmiotu w transakcji przekłada się na właściwy wybór metody kalkulacji i weryfikacji rynkowego charakteru wynagrodzenia…

Benefit test pod lupą organów podatkowych i KAS

Trochę o CIT, Trochę o Powiązaniach

W ostatnim czasie usługi niematerialne są jednym z kluczowych obszarów weryfikowanych podczas kontroli podatkowych. Jak pokazują statystyki udostępnione nam przez Ministerstwo Finansów transakcje usługowe stanowią prawie 30% wszystkich raportowanych przez podatników w latach 2020-2021 w formularzu TPR transakcji, w tym aż 10% to usługi niematerialne. Usługi niematerialne pod lupą organów podatkowych Do katalogu najpopularniejszych usług niematerialnych można zaliczyć m.in.: usługi doradcze, zarządcze, prawne, finansowe, księgowe, informatyczne, rekrutacji…

Utworzenie zakładu zagranicznego a obowiązki z zakresu cen transferowych

Trochę o Powiązaniach

Utworzenie zakładu zagranicznego a obowiązki z zakresu cen transferowych Prowadzenie działalności w innym państwie może prowadzić do powstania zagranicznego zakładu podatkowego (ang. Permanent Establishment, PE), z którym wiąże się szereg obowiązków podatkowych, w tym obowiązki z zakresu cen transferowych. Przepisy dotyczące cen transferowych traktują spółkę i jej zagraniczny zakład jako podmioty powiązane. Ponadto, do katalogu transakcji kontrolowanych ustawodawca zalicza między innymi przypisywanie dochodu (straty) do zagranicznego…

Składasz TPR? – nie zapomnij o nieodpłatnych świadczeniach

Trochę o Powiązaniach

Składasz TPR? – nie zapomnij o nieodpłatnych świadczeniach Pozostały już tylko 3 dni na złożenie formularza TPR dla podatników, których rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Identyfikując transakcje z podmiotami powiązanymi, które podlegają zaraportowaniu, pamiętajmy, że nie dotyczą one wyłącznie typowych transakcji handlowych lub finansowych. W dzisiejszym wpisie skupimy się na jednym z najłatwiejszych do przeoczenia zdarzeń gospodarczych – nieodpłatnych świadczeniach.   Przez nieodpłatne świadczenia na gruncie przepisów o cenach…

Ostatni dzwonek: Istotne zmiany do uwzględnienia przed złożeniem TPR

Trochę o Powiązaniach

Przymierzając się do złożenia informacji o cenach transferowych (dalej: TPR) za rok podatkowy, rozpoczynający się po 31 grudnia 2021 r., należy pamiętać, że w porównaniu do poprzedniego roku podatkowego doszło do zmiany w dotychczasowej formie i zakresie danych raportowanych tej deklaracji. Ministerstwo Finansów podjęło decyzję o rezygnacji z dokumentów w formacie PDF na rzecz interaktywnego formularza, uzupełnianego za pośrednictwem dedykowanej strony internetowej. Pod koniec ubiegłego roku Ministerstwo Finansów opublikowało także czwarte wydanie informatora…