Dopłata do kapitału może generować obowiązek dokumentacyjny

Dopłata do kapitału może generować obowiązek dokumentacyjny Nie jest nowością, że weryfikując obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych, podatnik powinien możliwie szeroko rozpatrywać działania gospodarcze realizowane z podmiotami powiązanymi. Definicja ustawowa transakcji kontrolowanej wprost wskazuje, że identyfikacja transakacji opiera się  na podstawie rzeczywistych zachowań stron, jest to działanie o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, którego warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku…

TPR Informacja o cenach transferowych

TPR Informacja o cenach transferowych W dniu dzisiejszym na stronie Ministerstwa Finansów pojawiła się finalna wersja publikacji – „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wrzesień 2020, MF”. Publikacja jest zestawieniem odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania podatników w zakresie nowych obowiązków dotyczących raportowania cen transferowych (TPR) i ma na celu ułatwienie podatnikom wywiązanie się z tych obowiązków. Przypominamy, że termin na złożenie informacji TPR do Szefa…

Kolejne zmiany w cenach transferowych

Kolejne zmiany w cenach transferowych Wczoraj opublikowane zostały projekty zmian w przepisach, obejmujące m.in. obszar cen transferowych. Zmiany dotyczą transakcji realizowanych z rajami podatkowymi oraz uproszczeń związanych z pandemią COVID-19. Jakie zmiany w zakresie rajów podatkowych? Projekt przewiduje kilka kluczowych zmian zaostrzających tzw. przepisy antyrajowe, tj.: określenie wprost wysokości progu dokumentacyjnego dla transakcji kontrolowanych realizowanych z podmiotami z rajów podatkowych na poziomie 100 000 zł, niezależnie…

Ministerstwo Finansów potwierdza stanowisko w sprawie dywidendy

Ministerstwo Finansów potwierdza stanowisko w sprawie dywidendy W praktyce gospodarczej podmioty powiązane często dokonują operacji gospodarczych, które mogą wzbudzać wątpliwości w kontekście wystąpienia obowiązku dokumentacyjnego. Ze względu na ich specyfikę, niejednokrotnie trudno o jednoznaczną klasyfikację oraz stwierdzenie istnienia bądź nieistnienia obowiązku dokumentacyjnego. Do operacji tego typu należy m.in. wypłata dywidendy. Dywidenda to zysk wypłacany zazwyczaj w formie pieniężnej na rzecz udziałowca lub akcjonariusza. Wziąwszy pod uwagę szeroki…

Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce nie zawsze wiąże się z obowiązkami z zakresu cen transferowych

Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce nie zawsze wiąże się z obowiązkami z zakresu cen transferowych Podmiot, który podlega obowiązkowi podatkowemu tylko w stosunku do dochodów, które osiąga na terytorium RP z tytułu wynajmu nieruchomości oraz sprzedaży zabudowanej nieruchomości zlokalizowanej na terenie RP (art. 3 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT) na rzecz polskiej spółki kapitałowej (dalej jako: Ograniczony obowiązek), w której jest jedynym udziałowcem i jednocześnie nie prowadzi działalności na terytorium RP poprzez zagraniczny zakład,…

Powiązanie niejedno ma imię

Powiązanie niejedno ma imię Pierwszym krokiem przy określeniu obowiązków dokumentacyjnych z zakresu cen transferowych jest stwierdzenie, czy dane podmioty są powiązane. Decyzja ta determinuje z kolei szereg kolejnych czynności w celu spełnienia obowiązków wynikających z przepisów dotyczących transakcji z podmiotami powiązanymi. Co jednak, jeżeli definicji powiązań podmiotów jest więcej niż jedna? Okazuje się, że definicja powiązań podmiotów jest obecna w równoległych reżimach prawnych, które wzajemnie się przenikają.…

Rzeczywiste zachowanie stron ważniejsze od zapisów umownych

Rzeczywiste zachowanie stron ważniejsze od zapisów umownych Chociaż zasada prymatu rzeczywistej treści transakcji nad jej formą (substance over form) jest już od dawna znana organom podatkowym, dopiero przepisy wprowadzone od 1 stycznia 2019 r. wskazują wprost na konieczność jej stosowania. Ustawa o CIT nawiązuje do tej zasady dwukrotnie: definiując pojęcie transakcji kontrolowanej – które oznacza identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, oraz…

Czy wykazanie straty na transakcji z podmiotem powiązanym oznacza automatycznie, że jest ona nierynkowa?

Czy wykazanie straty na transakcji z podmiotem powiązanym oznacza automatycznie, że jest ona nierynkowa? Strata realizowana przez podatnika na danej transakcji wewnątrzgrupowej lub na działalności operacyjnej (w przypadku, jeśli znacząca większość przychodów lub kosztów z tej działalności jest wynikiem transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi) bardzo często postrzegana jest przez organy podatkowe jako jednoznaczny sygnał przesądzający o nierynkowym charakterze takich transakcji. Oczywiście wystąpienie strat w związku z realizacją transakcji wewnątrzgrupowych powinno…

Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP)

Procedura wzajemnego porozumiewania się (MAP) Odświeżmy w kilku słowach kluczowe informacje na temat procedury. Procedura MAP (ang. Mutual Agreement Procedure) ma na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania tego samego dochodu. W jakich sytuacjach dochodzi do podwójnego opodatkowania? Jest to często występujące zjawisko w relacjach między podmiotami powiązanymi działającymi w różnych krajach. Jeśli w rezultacie kontroli podatkowej np. w Polsce dojdzie do doszacowania dochodu w transakcji z podmiotem powiązanym z Niemiec, polski podatnik…

Możliwość skorzystania ze zwolnienia dla transakcji kontrolowanej realizowanej ze spółką przejętą, która nie zamknęła ksiąg rachunkowych

Możliwość skorzystania ze zwolnienia dla transakcji kontrolowanej realizowanej ze spółką przejętą, która nie zamknęła ksiąg rachunkowych Przepisy dotyczące cen transferowych obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. umożliwiają podatnikom skorzystanie ze zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych dla tzw. transakcji krajowych, tj. transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jedną z przesłanek wskazaną w art. 11n pkt 1…