Oświadczenie TP za 2022 r. – mniej formalności, szerszy zakres

Pierwszy kwartał 2023 r. dobiega końca, podatnicy zapoznali się już ze zmianami, jakie przyniósł nowy rok w obszarze cen transferowych. Najważniejszą z nich jest skrócenie terminów dokumentacyjnych i sprawozdawczych, ale poza tym z początkiem roku wprowadzono szereg z pozoru mniejszych zmian. Mniejszych, ale nie mniej ważnych. Przykładem takiej zmiany jest zakres i sposób złożenia oświadczenia TP. Zmiany dotyczące oświadczenia TP Za 2022 r. nie ma obowiązku składania odrębnego oświadczenia o sporządzeniu…

Koniec I kwartału 2023 roku – jakich obowiązków trzeba dopilnować?

Koniec I kwartału 2023 roku – jakich obowiązków trzeba dopilnować? Koniec marca 2023 dla większości podatników, działających w grupach kapitałowych, wiąże się z upływem terminów na wypełnienie ostatnich obowiązków z zakresu cen transferowych. Niektóre z nich dotyczą jeszcze 2021 roku. TPR dla spółek z przesuniętym rokiem podatkowym Co do zasady, termin na sporządzenie dokumentacji lokalnej i złożenie formularza TPR w latach ubiegłych wynosił 9 miesięcy od zakończenia roku…

Czy organy podatkowe mogą dokonywać recharakteryzacji transakcji realizowanych przed 2019 r.?

Instrument recharakteryzacji i pominięcia transakcji został wprowadzony do przepisów z zakresu cen transferowych z dniem 1 stycznia 2019 r. Zgodnie z regulacjami organy podatkowe mogą uznać, że podmioty niepowiązane w porównywalnych okolicznościach nie zawarłyby danej transakcji kontrolowanej lub zawarłyby inną transakcję (tzw. „transakcję właściwą”). Wówczas organ ma prawo określić dochód (stratę) podatnika bez uwzględnienia transakcji kontrolowanej lub z transakcji „właściwej” względem transakcji kontrolowanej. Od kiedy organy wykorzystują to narzędzie?…

Termin na złożenie informacji ORD-u został wydłużony!

Dnia 6 marca 2023 r. w Dzienniku ustaw opublikowane zostało rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające termin złożenia informacji o umowach zawartych z nierezydentami – formularza ORD-U. Termin ten został przesunięty z 3 miesięcy do 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Wskazane przepisy mają zastosowanie do informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2021 r. Oznacza to, iż formularz ORD-U za 2022 r. należy złożyć do końca listopada 2023 r.…

Warunki formalne korekty TP

Dziś przybliżymy kwestię warunków formalnych, które należy spełnić wyłącznie w przypadku korekt in minus. Warunek 3: Korekta TP w księgach obu stron transakcji  Podatnik musi posiadać oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód księgowy potwierdzający dokonanie przez ten podmiot korekty TP w tej samej wysokości co podatnik. Pierwotnie warunek ten nakładał na podatnika obowiązek posiadania oświadczenia. Natomiast Od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono zapis, zgodnie, z którym otrzymanie dowodu…

Usługi brokerskie w świetle przepisów o cenach transferowych

Prawidłowa kwalifikacja transakcji o charakterze brokerskim z całą pewnością nie jest dla podatników intuicyjna i może przysparzać problemów w sytuacji realizowania takich transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Wyzwaniem dla podatnika okazuje się bowiem zarówno określenie wartości takiej transakcji, jak i określenie odpowiedniego dla niej progu dokumentacyjnego wynikającego z przepisów o cenach transferowych. Może to skutkować brakiem wypełnienia przez podatnika ciążących na nim obowiązków z zakresu przygotowania dokumentacji cen…

Warunki dotyczące rynkowego charakteru transakcji

W poprzednim wpisie przedstawiliśmy główne pojęcia związane z tematyką korekty TP oraz cztery warunki, które muszą zostać spełnione, aby bezpiecznie rozpoznać korektę jako przychód / koszt podatkowy. Spełnienie warunków dotyczących korekt, zwłaszcza w kontekście dwóch pierwszych, może być nie lada wyzwaniem dla podatników. Dlatego warto przygotować dokument, który potwierdza spełnienie poszczególnych warunków dla uwzględnienia zmiany wysokości przychodów/kosztów podatkowych. Niezbędne może okazać…

WSA potwierdza, że ceny transferowe dotyczą również estońskiego CIT

Niedawno pisaliśmy na naszym blogu o tym, że zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych wybór uproszczonej formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT) nie wyłącza stosowania przepisów w zakresie cen transferowych. Jednocześnie zwracaliśmy Państwa uwagę na wątpliwości i praktyczne problemy, które mogą się pojawić podczas odnoszenia przepisów cen transferowych do regulacji estońskiego CIT. Estoński CIT „nie upraszcza” cen transferowych W interpretacjach indywidualnych,…

Kiedy korekta cen transferowych jest możliwa?

W przepisach brak jest definicji korekty cen transferowych (korekta TP). Jednak na podstawie Objaśnień MF można stwierdzić, że celem korekty TP jest dostosowanie (skorygowanie, poprawienie) ceny transferowej do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej w danym okresie. Korekty TP można dokonać, jeśli na dzień zawarcia transakcji z podmiotem powiązanym ustalono rynkowe warunki transakcji,w tym przede wszystkim cenę, która z różnych powodów stała się nierynkowa w okresie…

Transakcje kapitałowe w świetle obowiązków w cenach transferowych

Identyfikacja obowiązków dokumentacyjnych stanowi kluczowy etap w wywiązaniu się z zadań narzuconych przepisami o cenach transferowych. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami pojęcie transakcji kontrolowanej należy interpretować szeroko, w konsekwencji czego szereg działań gospodarczych z pozoru niepodlegających pod regulacje dotyczące cen transferowych, w praktyce mogą rodzić obowiązki dokumentacyjne. Przykładem tego typu transakcji są transakcje kapitałowe takie jak podwyższenie kapitału zakładowego w podmiocie powiązanym czy objęcie nowoutworzonych udziałów bądź…