Estoński CIT a ukryte zyski

Trochę o CIT

„Estoński CIT” to potoczna nazwa przepisów o  ryczałcie od dochodów spółek. Jednak polski model opodatkowania spółek, z rozwiązaniem estońskim czy też łotewskim, znacznie prostszym w swej konstrukcji, nie ma wiele wspólnego. Spółka oraz wspólnicy spółki zamierzającej wybrać opodatkowanie ryczałtem, muszą spełnić i spełniać w czasie opodatkowania ryczałtem szereg warunków. Z kolei sam ryczałt może wystąpić w trakcie roku podatkowego pomimo tego, że modelowo obowiązek podatkowy w przypadku ryczałtu powinien powstać…

Propozycje zmian w Ordynacji podatkowej cz. I

Trochę o VAT, Trochę o CIT, Trochę o PIT

Ma być prościej i łatwiej… ale komu? Propozycje zmian w Ordynacji podatkowej, cz. I – Kontrola podatkowa i czynności sprawdzające 20 czerwca 2023 r. Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji podatkowych w sprawie zmian w przepisach Ordynacji podatkowej (link). Konsultacje potrwają do 31 sierpnia 2023 r. Jedno już jest pewne – obecny projekt w tej kadencji Sejmu nie zostanie rozpatrzony, ale legislacyjne prace na poziomie rządowym miałyby ruszyć już po wyborach. Uważamy, że kierunek zmian…

NSA: Zwolnienie strefowe nie dla odszkodowania

Trochę o CIT

W wyroku z 13 maja 2023 r. (sygn. II FSK 13/21) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że odszkodowanie otrzymane przez spółkę prowadzącą działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej nie jest następstwem prowadzonej działalności gospodarczej wynikającej z zezwolenia strefowego, a w konsekwencji nie stanowi przychodu podlegającego zwolnieniu z opodatkowania na podstawie tego zezwolenia. Istota sporu Podmiot prowadzący działalność na terenie SSE we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji zapytał, czy środki otrzymane od ubezpieczyciela w ramach odszkodowania i rekompensata…

Stosowanie certyfikatów rezydencji już niedługo bez specjalnych zasad COVIDowych

Trochę o CIT

2 maja na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie odwołania stanu zagrożenia epidemicznego. Informowaliśmy Państwa o tym fakcie w kontekście planowanego powrotu do obowiązkowego raportowania schematów podatkowych. Zgodnie z opublikowanym projektem Rozporządzenia stan zagrożenia epidemicznego ma zostać odwołany 1 lipca 2023 r. Oznacza to, że zasady dotyczące preferencyjnego stosowania certyfikatów rezydencji w kontekście ich terminu ważności przestaną obowiązywać. Te szczególne…

Polska Spółka Holdingowa: sądy administracyjne po stronie podatników, jednak zwolnienia holdingowe dla spółek giełdowych nadal pod znakiem zapytania

Trochę o CIT

Na początku marca WSA w Poznaniu i Warszawie uchyliły interpretacje Dyrektora KIS, w których  odmówiono podatnikom stosowania  preferencji wynikających z przepisów o spółce holdingowej w 2022 roku, ponieważ stwierdził, że wymóg posiadania udziałów w spółce zależnej przez co najmniej rok powinien być liczony od wejścia w życie regulacji o Polskiej Spółce Holdingowej (PSH), tj. od 1 stycznia 2022 r. (interpretacje dotyczyły stanu prawnego sprzed nowelizacji). Sądy przychyliły się do stanowiska podatników i potwierdziły, że początkową datą…

Fundacja rodzinna, jej mienie i wpływ na opodatkowanie beneficjentów

Trochę o CIT

Fundacja rodzinna ma za zadanie zarządzać majątkiem prywatnym, w tym także pomóc w zarządzaniu sukcesją. Podstawowym źródłem majątku fundacji jest fundator. W momencie tworzenia fundacji rodzinnej fundator ma obowiązek wyposażyć ją w mienie na pokrycie funduszu założycielskiego o wartości określonej w statucie, nie niższej niż 100 000 zł. Mienie wniesione na pokrycie funduszu założycielskiego nie może być zwracane fundatorowi – ani w całości, ani nawet w części. Konieczność wniesienia mienia przy tworzeniu…

Co wiadomo po roku funkcjonowania mechanizmu pay and refund w podatku u źródła?

Trochę o CIT

Niedawno minął rok od wejścia w życie przepisów, które dotyczą systemu zapłaty i zwrotu (ang. pay and refund) w polskim podatku u źródła. Jakie wnioski można wyciągnąć z pierwszego okresu ich funkcjonowania (tj. od 1 stycznia 2022 r.)? Niska świadomość wagi tematu System pay and refund dotyczy nadwyżki płatności pasywnych: dywidendy, odsetki, należności licencyjne itp. ponad kwotę 2 mln zł rocznie, na rzecz danego zagranicznego…

Klamka NIE zapadła! – podatnik może korygować wszystkie oświadczenia w deklaracjach

Trochę o CIT

WSA w Warszawie potwierdził, że podatnik może wstecznie zmienić metodę rozliczania różnic kursowych. Wyrok ma bardzo istotne znaczenie dla wszystkich podatników, ponieważ potwierdza, że możliwe jest wsteczne korygowanie wszelkich oświadczeń woli zawartych w deklaracjach podatkowych (dotyczących wszystkich podatków). To całkowicie odmienne stanowisko niż prezentowały do tej pory organy podatkowe. Sprawa, którą rozstrzygał WSA, dotyczyła możliwości wstecznej korekty oświadczenia co do wyboru metody rozliczania różnic kursowych.…

Rola zgromadzenia beneficjentów a lista osób, którym przysługują świadczenia fundacji rodzinnej

Trochę o CIT

Zgodnie z zamysłem ustawodawcy, generalnym celem działalności każdej fundacji rodzinnej powinno być gromadzenie i zarządzanie majątkiem w interesie beneficjentów oraz spełnianie na ich rzecz świadczeń. Beneficjentami fundacji rodzinnej mogą być dowolne osoby fizyczne, jak również organizacje pozarządowe prowadzące działalność pożytku publicznego. Obowiązkowym elementem, który powinien znaleźć się w statucie fundacji rodzinnej, jest określenie beneficjenta lub ustalenie modelu, zgodnie z którym uprawnienia beneficjenta będą nadawane.…

Zysk pozostawiony w spółce powiększa koszty uzyskania przychodów i zmniejsza podatek o maks. 142 500 zł

Trochę o CIT

W najbliższym czasie wielu podatników stanie przed decyzją o przeznaczeniu wyniku finansowego spółki kapitałowej za ostatnio zakończony rok obrotowy. Jest to więc odpowiedni czas, aby przypomnieć o rozwiązaniu, które umożliwia powiększenie kosztów uzyskania przychodów o tzw. hipotetyczne koszty finansowania dłużnego. Ma to miejsce, kiedy zgromadzenie wspólników decyduje się na zatrzymanie zysku w spółce i przeznaczenie go na kapitał rezerwowy lub zapasowy. W międzynarodowym prawie podatkowym rozwiązanie tego rodzaju jest znane jako…