Opodatkowanie fundacji rodzinnych w kontekście jej działalności zagranicznej

Trochę o CIT

Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców tylko w określonym zakresie. To oznacza, że może być m.in. wspólnikiem spółki handlowej (osobowej czy kapitałowej) albo ich zagranicznych odpowiedników, może udzielać pożyczek, obracać zagranicznymi środkami płatniczymi, czy odpłatnie udostępniać mienie. Posiadanie przez fundację rodzinną udziałów w spółce zagranicznej wiąże się z rozstrzygnięciem dwóch kwestii: czy fundacja rodzinna staje się podatnikiem podatku od dochodów zagranicznej jednostki…

Podstawa opodatkowania, odliczenia od podstawy opodatkowania i stawka minimalnego podatku dochodowego

Trochę o CIT

Czwarty krok w kalkulacji podatku dochodowego to ustalenie podstawy opodatkowania, zastosowanie ustawowych odliczeń i zastosowanie właściwej stawki podatku. Ten etap należy zrealizować  wtedy, gdy zastosowania nie znalazło żadne z wyłączeń podmiotowych, a ustalona strata i poziom rentowności przedsiębiorstwa niestety kwalifikuje je do opodatkowania podatkiem minimalnym, pomimo wyłączenia z wyniku wskazanych w ustawie wartości. Każdy podatnik krajowego podatku minimalnego jest zobowiązany do samodzielnego ustalenia podstawy opodatkowania, przy czym w przepisach…

Wieje dobrym wiatrem dla branży PRS w podatku od nieruchomości

Trochę o CIT

Jedno z ważniejszych zagadnień w 2023 r., które dotyczy podatku od nieruchomości (PON), odnosi się do właściwej stawki dla najmu komercyjnego budynków mieszkalnych. Czy można stosować stawkę preferencyjną dla budynków mieszkalnych, czy też właściwa jest stawka podstawowa dla działalności gospodarczej (prawie 30 razy wyższa)? W ostatnich latach przeważały negatywne dla podatników orzeczenia sądów administracyjnych. Jednak zwrot nastąpił 12 lipca 2023 r., kiedy to zapadł precedensowy…

Minimalny podatek dochodowy a ceny transferowe – dlaczego odpowiednia identyfikacja powiązań ma znaczenie

Trochę o CIT

Co ceny transferowe mają wspólnego z krajowym podatkiem minimalnym? Poza tym, że podatek ten naturalnie może objąć i jest ukierunkowany na podmioty działające w dużych grupach kapitałowych? Kalkulacja podstawy opodatkowania Kalkulacja podstawy opodatkowania odnosi się do kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych zakupionych od podmiotów powiązanych. Dla przypomnienia przepisy wskazują, że podstawę opodatkowania stanowi suma trzech składników: 1,5% wartości przychodów spółki, z wyłączeniem tych pochodzących z zysków…

Taksonomia w branży Real Estate

Trochę o zielonych podatkach, Trochę o CIT

Znana już jest większość regulacji i standardów unijnych w zakresie raportowania ESG, które na dobre wejdą w życie za rok sprawozdawczy 2024. Częścią raportowania ESG w części środowiskowej są również ujawnienia taksonomiczne, a więc bardzo konkretne wskaźniki finansowe dotyczące spełnienia „zielonych kryteriów” działalności gospodarczej, które przyjęto w UE w ramach Taksonomii. Jedną z branż, która szczególnie została uwzględniona w Taksonomii, jest branża nieruchomości. Dotyczy to zarówno deweloperów, wykonawców, jak i inwestorów…

Podatek od przerzuconych dochodów – wciąż niejasny i skomplikowany, a czasu na rozliczenie pozostało niewiele

Trochę o CIT

Podatek od przerzuconych dochodów jest nowym rozwiązaniem, które w założeniu ma zwalczać agresywną optymalizację podatkową polegającą na transferowaniu dochodów za granicę. Podatek ten płacony jest raz w roku i rozliczany wraz z rocznym zeznaniem CIT. Oznacza to, że podatnikom zostało mało czasu na analizę swojej sytuacji za 2023 r., gdyż co do zasady mają oni czas do 31 marca 2024 r. na ewentualną zapłatę. Przepisy w obecnym kształcie zakładają opodatkowanie następujących kategorii wydatków o charakterze…

Z kalkulacji wynika, że podatek minimalny ma zastosowanie… Ale czy na pewno?

Trochę o CIT

W czwartym wpisie, w ramach cyklu przybliżającego tematykę minimalnego podatku dochodowego, skupimy się na sposobie obliczenia straty czy też rentowności. Kwalifikowany dochód lub kwalifikowana strata Jak wyjaśnialiśmy w pierwszym artykule[1], ewentualne opodatkowanie podatkiem minimalnym jest następstwem  przede wszystkim  tego, że  podatnik poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub osiągnął udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w pochodzących z tego…

Które profile funkcjonalne mogą najmocniej odczuć podatek minimalny?

Trochę o CIT

W poprzednim wpisie podkreśliliśmy, że stosowanie  cen na poziomie rynkowym nie zwalnia z zapłaty podatku minimalnego. Jeśli rozliczenia z podmiotami powiązanymi (jak również niepowiązanymi) generują zysk  kalkulowany na potrzeby podatku minimalnego poniżej 2% lub stratę podatkową, podatek minimalny co do zasady trzeba będzie zapłacić. Poza pewnymi wyłączeniami, o których pisaliśmy[1]. Należy podkreślić, że podatek minimalny nie rozstrzyga, jaki poziom rentowności jest rynkowy. Rentowność osiągana przed podmiot zależy od wielu czynników,…

Które spółki mogą odetchnąć, czyli wyłączenia podmiotowe z minimalnego podatku dochodowego

Trochę o CIT

W poprzednim wpisie wymieniliśmy cztery kroki umożliwiające sprawdzenie, czy przedsiębiorstwo może podlegać opodatkowaniu minimalnym podatkiem dochodowym. Teraz wskażemy, które spółki w ogóle nie będą musiały badać, czy – z uwagi na ustawowe wyłączenia podmiotowe – minimalny podatek dochodowy może ich dotyczyć. Rozpoczęcie i zakończenie działalności Licząc się z tym, że początki działalności niejednokrotnie powodują osiąganie straty lub dochodowości na niewielkim poziomie, ustawodawca wyłączył z opodatkowania podatkiem minimalnym…

Fundacja rodzinna nie płaci podatku dochodowego od podarowanych jej udziałów w spółce z o.o.

Trochę o CIT

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 października 2023 r. (nr 0111-KDIB1-2.4010.459.2023.1.DP), wydanej na wniosek fundatora planującego wnieść do fundacji rodzinnej posiadane przez siebie udziały w spółce z o.o. na podstawie umowy darowizny. Organ interpretacyjny potwierdził, że, fundacje rodzinne są  zwolnione z opodatkowania pdop na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 updop. Wyjątki od tej reguły zostały przewidziane w  art. 6 ust. 6-9 updop,…