Przeniesienie udziałów spółki nieruchomościowej w ramach połączenia bez CIT w Polsce

Trochę o CIT

Przeniesienie udziałów spółki nieruchomościowej w ramach połączenia bez CIT w Polsce Spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii jest wspólnikiem polskiej spółki, której większość majątku stanowią nieruchomości położone w Polsce (spółka nieruchomościowa). Spółka brytyjska ma zostać przejęta przez spółkę holenderską i przenieść na nią cały swój majątek. W związku z tym spółka brytyjska wystąpiła z wnioskiem o potwierdzenie czy przeniesienie udziałów polskiej spółki nieruchomościowej w ramach połączenia będzie podlegało CIT w Polsce. W interpretacji…

Niespodzianek ciąg dalszy

Trochę o CIT

Niespodzianek ciąg dalszy Jeszcze nie przywykliśmy do zmian w podatku CIT obowiązujących  od 1 stycznia 2018 r., a już szykowane są kolejne i to w tych samach co niedawno nowelizowanych obszarach. Ministerstwo Finansów przedstawiło w tym tygodniu propozycje kolejnych zmian w opodatkowaniu spółek. Pierwsza z nich dotyczy niedostatecznej kapitalizacji, tj. zmniejszenia z 30% do 20% limitu EBITDA, od której liczona jest nadwyżka kosztów finansowania dłużnego, którą podatnik zobowiązany jest wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów. Ministerstwo…

Cała Polska stała się specjalną strefą ekonomiczną

Trochę o CIT

Cała Polska stała się specjalną strefą ekonomiczną Od 30 czerwca podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (jak też podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych), mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym, na zasadach zbliżonych do tych, które obowiązują w specjalnych strefach ekonomicznych – jakkolwiek bez terytorialnego ograniczenia, typowego dla stref. Zwolnienie przysługuje w związku z inwestycjami w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane…

Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego

Trochę o CIT

Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego Przepisy modyfikujące dotychczasowe zasady dotyczące tzw. niedostatecznej kapitalizacji weszły w życie od 1 stycznia 2018 r., ale do pożyczek udzielonych przed ich wejściem w życie będą mieć zastosowanie od 1 stycznia 2019 r. Przepisy zostały wprowadzone w ramach częściowej implementacji dyrektywy ATAD w celu ograniczenia przenoszenia zysków w drodze nadmiernych płatności odsetkowych. Obecnie nadwyżka kosztów finansowania dłużnego jest kosztem…

Ograniczenie w zaliczeniu do KUP dotyczy wydatków na usługi niematerialne wyrażonych w kwocie brutto

Trochę o CIT

Ograniczenie w zaliczeniu do KUP dotyczy wydatków na usługi niematerialne wyrażonych w kwocie brutto Obowiązujące od 1 stycznia 2018 r. ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków na niektóre usługi niematerialne ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych (art. 15e ust. 1 ustawa o CIT) odnosi się do wydatków wyrażonych w kwocie brutto – takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) w interpretacji indywidualnej wydanej 12 czerwca…

Jak liczyć limit kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów podatkowych?

Trochę o CIT

Jak liczyć limit kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów podatkowych? Od 1 stycznia 2018 r. zasady cienkiej kapitalizacji zostały zastąpione przepisami limitującymi zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów określonych kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek). Nowe regulacje przewidują, że nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej 30% EBITDA (podatkowej) danego podatnika podlega wyłączeniu z jego kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym. Jednocześnie, zgodnie ze wspomnianymi przepisami,…

Konwencja MLI wchodzi w życie

Trochę o CIT

Konwencja MLI wchodzi w życie Od 01 lipca weszła w życie wielostronna konwencja modyfikująca bilateralne traktaty podatkowe – The Multilateral Instrument (MLI). MLI stanowi punkt zwrotny w historii traktatów podatkowych, ponieważ zmienia ponad 1200 istniejących bilateralnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania bez konieczności przeprowadzania odrębnych oraz długotrwałych procedur negocjacyjnych i legislacyjnych w krajach będących stronami tych umów. Polska jest jednym z pięciu pierwszych sygnatariuszy,…

Co można kapitalizować do wartości początkowych środków trwałych?

Trochę o CIT

Co można kapitalizować do wartości początkowych środków trwałych? Kapitalizowanie wydatków do wartości początkowych środków trwałych często odbywa się w sposób intuicyjny. Warto jednak pamiętać, że przepisy podatkowe regulują te kwestie. Błędy w tym zakresie mogą skutkować powstaniem zaległości, jak i nadpłat w podatku dochodowym – z uwagi na niepoprawną podstawę do odpisów amortyzacyjnych. Generalnie wydatki będące kosztem podatkowym można podzielić na tzw. CAPEX – kapitalizowane do wartości początkowych środków…

Przepis na zmianę przepisu

Trochę o CIT

Przepis na zmianę przepisu O konieczności zainicjowania prac odrębnej dyscypliny naukowej w ramach prawoznawstwa, której przedmiotem badań byłoby opisywania patologicznych działań ustawodawcy w obszarze prawa podatkowego przekonała mnie zmiana art. 15 ust. 1j pkt 2a) w ustawie o CIT (wchodząca w życie 1 stycznia 2018). Nie wchodząc w szczegóły techniczne – omawiany przepis (wraz z nowymi ust.9 i 10 dopisanymi do art.15) wprowadził zupełnie zbędne wątpliwości w odniesieniu…

Odpisy amortyzacyjne od licencji wg WSA niestety w limicie kosztów na usługi niematerialne

Trochę o CIT

Odpisy amortyzacyjne od licencji wg WSA niestety w limicie kosztów na usługi niematerialne Obowiązujące od stycznia 2018 roku przepisy o limitacji wydatków na usługi niematerialne ponoszone w grupie cały czas budzą wątpliwości interpretacyjne. Tym razem, wykładania językowa przepisów nie wystarczyła sądowi to rozstrzygnięcia sporu. Aby odczytać sens niedawno uchwalonych przepisów WSA odwołał się do wykładni celowościowej. WSA w Opolu w wyroku z 9 maja 2018 r. orzekł, że wyłączeniu z kosztów uzyskania…