Najnowsze zmiany w podejściu organów i sądów do zwolnienia z CIT dla funduszy inwestycyjnych

Trochę o CIT

Polska ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje zwolnienie dochodów (przychodów) instytucji zbiorowego inwestowania z siedzibą w państwach członkowskich UE/Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Zwolnienie to może w szczególności obejmować wypłaty  z tytułu odsetek i dywidend od polskich spółek, a także zyski kapitałowe uzyskane w Polsce. W artykule tym analizujemy zmieniające się otoczenie podatkowe i jego implikacje dla zagranicznych funduszy inwestycyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem funduszy zarządzanych zewnętrznie. Fundusze inwestycyjne mogą…

Korekta projektu JPK CIT – nowe detale, kluczowe założenia bez zmian

Trochę o CIT

5 sierpnia 2024 r. Ministerstwo Finansów ujawniło aktualizację projektu rozporządzenia dotyczącego JPK CIT, a więc nowego obowiązku sprawozdawczego, który ma wejść w życie od 2025 r. Nie uwzględniono  podstawowego postulatu przedsiębiorców, a więc generalnie przesunięcia tego obowiązku o rok. Niemniej zakres danych do raportowania za 2025 r. uległ zmniejszeniu. Najważniejsze zmiany w projekcie rozporządzenia: Fakultatywność raportowania w zakresie struktury JPK_KR_ST (środki trwałe) w pierwszym roku jej obowiązywania. Dla roku podatkowego rozpoczynającego się po 31…

Polski Trybunał Konstytucyjny i Trybunał Sprawiedliwości UE wypowiedziały się w sprawie raportowania MDR

Trochę o CIT

Ostatnie dni przyniosły dwa ważne orzeczenia dotyczące raportowania schematów podatkowych. Najpierw wyrok polskiego Trybunału Konstytucyjnego, potwierdzający niepodważalność tajemnicy zawodowej (na ten moment wyłącznie doradców podatkowych, ponieważ to ta korporacja zawodowa wystąpiła ze skargą do TK), a następnie wyrok TSUE dotyczący zgodności dyrektywy DAC-6, nakazującej implementację przepisów MDR, z Kartą Praw Podstawowych i Traktatami UE. Co wynika z orzeczenia polskiego Trybunału Konstytucyjnego? Trybunał Konstytucyjny uznał, że przepisy…

Zmiany w PON a infrastruktura kolejowa

Trochę o CIT

1. Nieczynna linia kolejowa – co w takim przypadku z np. nastawnią – budynek czy budowla? Co gdy nastawnia znajduje się w budynku dworca?” Zakładając, że zastosowania nie ma zwolnienie dla infrastruktury kolejowej, to nastawnie są doskonałym przykładem problemu „budynek czy budowla”. Pierwszeństwo definicji budynku zastrzeżono tylko dla 6 kategorii obiektów kompleksowych, wśród których nie ma infrastruktury kolejowej. Problem dotyczy tego, czy zmiany należy rozumieć tak, że w pozostałym zakresie pierwszeństwo ma definicja budowli? Czy jednak w pozostałym zakresie…

Projektowane zmiany podatku od nieruchomości a efekt „Polskiego Ładu”

Trochę o CIT

Publikacja przez Ministerstwo Finansów projektu nowych przepisów dotyczących podatku od nieruchomości zmroziła wielu przedsiębiorców. Zmiana istniejących przepisów oraz wprowadzenie nowych definicji Zaproponowane zostały bowiem nie tylko zmiany w  definicjach budynku i budowli. Ogłoszony projekt zakłada również wprowadzenie nowych definicji „całości techniczno-użytkowej” oraz „trwałego związania z gruntem”, które dodatkowo skomplikują rozliczenia podatkowe. Dla przedsiębiorców oznaczać to może wzrost liczby obiektów podlegających opodatkowaniu i tym samym większą kwotę…

Rekompensaty dla sektorów energochłonnych – pierwszy wyrok NSA dla podatników CIT

Trochę o CIT, Trochę o zielonych podatkach

Po serii korzystnych dla podatników CIT wyroków wojewódzkich sądów administracyjnych w sprawach dotyczących zwolnień z CIT dla rekompensat przyznawanych sektorom energochłonnym, Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok o sygnaturze II FSK 397/24, który przełamał dotychczasową linię orzeczniczą. Dotychczasowe orzecznictwo W wydanych dotychczas wyrokach wojewódzkie sądy administracyjne uznawały, że rekompensaty dla sektorów energochłonnych są zwolnione z CIT jako dotacje z budżetu państwa, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt…

Zmiany w PON 2025: definicja budowli i budynku i inne kluczowe kwestie

Trochę o CIT

1. Czy z projektu należy wnioskować, że pojęcie budowli ma pierwszeństwo przed definicją budynku? Intencją projektodawcy miało być rozwiązanie sporów z obszaru „budowla czy budynek”. Względnie klarowne jest wskazanie, że pierwszeństwo definicji budynku dotyczy obiektów kompleksowych (punkty 1-6 nowego załącznika). Co natomiast w pozostałych przypadkach? Czy intencją miało być wprowadzenie w tym zakresie pierwszeństwa definicji budowli? Jeśli tak, to prowadzi to do absurdalnych sytuacji. Przykładowo, nastawnie kolejowe znajdują się na ogół…

Nie każda spółka musi opodatkowywać swoje budowle

Trochę o CIT

U wielu podatników pokutuje podejście, że wszystkie budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości (PON). Może to być efektem ich doświadczeń z fiskusem. Organy podatkowe najczęściej nie sprawdzają, czy dana budowla jest rzeczywiście związana z prowadzeniem przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej, co jest niewłaściwym podejściem. Nawet bowiem zakładając, że dany obiekt stanowi budowlę (co często nie musi być oczywistym wnioskiem), to opodatkowaniu PON podlegają tylko takie budowle, które są związane…

Terminale kolejowe wciąż bez zwolnienia z podatku od nieruchomości

Trochę o CIT

Od 2022 r. istotnie zmieniło się zwolnienie dla infrastruktury kolejowej z podatku od nieruchomości (PON). Z jednej strony zakres zwolnienia został zawężony, praktycznie wyłączając z niego prywatne bocznice kolejowe. Z drugiej strony zwolnienie zostało rozszerzone o terminale towarowe stanowiące  obiekty infrastruktury usługowej.   W zakresie terminali wejście w życie zwolnienia zostało pierwotnie ustalone na 1 stycznia 2023 r., a następnie na 1 stycznia 2024 r. Takie odroczenie terminu obowiązywania było…

REIT-y w Polsce: Szansa na rozwój rynku nieruchomości

Trochę o CIT

Ministerstwo Rozwoju i Technologii przedstawiło założenia do ustawy wprowadzającej REIT-y (czyli SINN-y – spółki inwestujące w najem nieruchomości), co stanowi kolejną próbę regulacji tej kwestii w ciągu ostatnich lat. REIT, czyli Real Estate Investment Trust, to wehikuł umożliwiający inwestowanie w aktywa generujące stabilny cash flow. Niejako w zamian za jednokrotne opodatkowanie tego typu inwestycji, REITy zobowiązane są do cyklicznych dystrybucji zysków do akcjonariuszy. Dotychczasowe niepowodzenia legislacyjne wynikały z różnych…