Jak rozliczyć w CIT wydatki na park, chodnik czy plac zabaw obok inwestycji?

W związku z realizowanymi inwestycjami, inwestorzy często ponoszą wydatki na infrastrukturę towarzyszącą, która nie stanowi ich własności, np. remont chodnika czy przebudowa dróg publicznych. Niektóre wydatki mogą być wręcz niezbędne do funkcjonowania nowej inwestycji lub wpisują się w działania o charakterze społecznie użytecznym (CSR). Może to dotyczyć wydatków na place zabaw, rozbudowę sąsiedniego przedszkola czy urządzenie terenów zielonych np. miejskiego parku. Jak zakwalifikować te wydatki w kalkulacji podatku dochodowego? W wyroku NSA…

Rozszerzone obowiązki raportowania spółek nieruchomościowych

Do końca marca 2023 r. spółki nieruchomościowe (z rokiem podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu) oraz niektórzy wspólnicy takich spółek mają obowiązek przekazać informacje o strukturze udziałowej. Termin ten prawdopodobnie nie zostanie odroczony wraz z planowanym odroczeniem terminu na złożenie deklaracji CIT (zgodnie z obecną wersją projektu rozporządzenia). W uproszczeniu, spółką nieruchomościową jest podmiot, który bezpośrednio lub pośrednio posiada nieruchomości położone w Polsce o wartości przekraczającej 10 mln zł, u którego takie nieruchomości…

Zakres działalności fundacji rodzinnej a jej opodatkowanie

Celem fundacji rodzinnej jest gromadzenie majątku i zarządzanie nim w interesie beneficjentów. W tym celu fundacja ma prawo prowadzić działalność gospodarczą, czyli zorganizowaną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu. Innymi słowy, nie tylko chroni majątek, np. przed utratą wartości, ale też może go pomnażać i aktywnie zarabiać. Jednakże katalog podejmowanych czynności jest zamknięty, co oznacza, że nie każda dowolna działalność będzie dozwolona. Przede wszystkim fundacja rodzinna będzie mogła czerpać przychody…

Płatności do Rosji mogą być schematem podatkowym

Od 21 lutego 2023 roku Federacja Rosyjska została wpisana na listę krajów niechętnych współpracy podatkowej. Jedną z praktycznych konsekwencji tego faktu jest to, że płatności do Rosji mogą być uznane za wymagające zgłoszenia jako schemat podatkowy (MDR). Jedną z przesłanek szczególnej cechy rozpoznawczej jest dokonywanie zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów transgranicznych płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi między innymi, jeśli odbiorca takiej płatności ma siedzibę lub…

Zwolnienie podatkowe dla dywidend tylko dla wypłat dla rzeczywistych odbiorców (beneficial owner)

Naczelny Sąd Administracyjny wydał ważny wyrok dotyczący wymogów, jakie muszą być spełnione, aby wypłacane przez polskie spółki dywidendy były zwolnione z podatku u źródła. Przez wiele lat wypłacane w ramach UE dywidendy niejako automatycznie korzystały ze zwolnienia z podatku – przesłanki zastosowania zwolnienia były bowiem stosunkowo proste (przede wszystkim: minimum 10% udział posiadany przez wspólnika w polskiej spółce wypłacającej dywidendę i uzyskanie przez polską spółkę certyfikatu…

Kolejne obowiązki dużych przedsiębiorstw międzynarodowych na horyzoncie

Globalny podatek minimalny 15 grudnia 2022 r. została przyjęta Dyrektywa Rady (UE) 2022/2523 w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania. Ma ona pozwolić na zaimplementowanie w sposób jednolity rozwiązań proponowanych przez OECD w ramach tzw. II filaru pakietu zmian w opodatkowaniu największych międzynarodowych grup kapitałowych osiągających zyski w różnych jurysdykcjach podatkowych (Global Anti-Base Erosion Rules, GloBE). Zakres Dyrektywy obejmuje także duże krajowe grupy kapitałowe. Propozycja…

Pierwsze wyroki o podatkowej amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych w spółkach nieruchomościowych

Od początku 2022 r. w ustawie CIT funkcjonuje ograniczenie dla spółek nieruchomościowych (czyli m.in. spółek posiadających nieruchomości o wartości co najmniej 10 mln zł, które stanowią co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów) w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu amortyzacji budynków. Odpisy zaliczane do kosztów podatkowych  nie mogą być w roku podatkowym wyższe niż odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości. Spółki nieruchomościowe często prezentują…

Zmiany dotyczące Polskiej Strefy Inwestycji

1 stycznia 2023 r. zaczęło obowiązywać nowe Rozporządzenie w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji, które wprowadza szereg istotnych zmian w zakresie korzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach tzw. Polskiej Strefy Inwestycji – PSI. Jakie najważniejsze zmiany dotyczące funkcjonowania PSI są przewidywane? Przypomnijmy, że nowe Rozporządzenie Rady Ministrów z 27 grudnia 2022 r. zastąpiło rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie pomocy publicznej udzielanej…

Zasady dokonywania korekt – czy wyroki NSA zmienią praktykę stosowania kursu walut?

Wyróżniamy dwa rodzaje korekt – in plus, które zwiększają przychód lub zmniejszają koszty uzyskania przychodów oraz in minus, które zmniejszają przychód lub zwiększają koszty uzyskania przychodów. Sposób dokonywania korekty uzależniony jest od jej przyczyny. W tym wpisie odnoszę się do korekt innych niż korekty cen transferowych. Zgodnie z ustawą o CIT, jeżeli korekta przychodu lub kosztu spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną oczywistą…

NSA korzystnie o kosztach uzyskania przychodów przy sprzedaży przedmiotu aportu

Sprzedając składnik majątku warto sprawdzić w jaki sposób był nabyty, bo w zależności od trybu nabycia, różnie będzie ustalany koszt podatkowy. Do niedawna wątpliwości podatników budziło ustalenie kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży przedmiotu wkładu niepieniężnego innego niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, otrzymanego w zmian za udziały (akcje) własne. Po zmianie ustawy o CIT w 2017 r., coraz częściej pojawiały się stanowiska, że za koszt w takim przypadku uznać…