Zbliża się termin deklaracji CIT-8E z CIT estońskim za rok 2024

Koniec marca to czas składania deklaracji przez spółki z kalendarzowym rokiem podatkowym stosujące opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, czyli tzw. CIT estońskim.

Deklaracja CIT-8E

Zgodnie z ustawą o CIT spółki, które wybrały opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (CIT estoński), mają obowiązek złożyć deklarację o wysokości osiągniętego dochodu i należnego ryczałtu od dochodów spółek na formularzu CIT-8E. Deklaracja ta powinna zostać złożona w formie elektronicznej do właściwego dla spółki urzędu skarbowego w terminie trzech miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Jeśli zatem rok podatkowy spółki odpowiada rokowi kalendarzowemu, termin ten upływa z końcem marca.

Deklaracja CIT-8E ma charakter informacyjny, ponieważ płatność podatku w ramach systemu CIT estońskiego jest ustalana w sposób niezależny od złożenia deklaracji, a termin płatności jest uzależniony od rodzaju zdarzenia powodującego opodatkowanie.

Obligatoryjnym załącznikiem do deklaracji CIT-8E jest informacja CIT/EZ, w ramach której należy potwierdzić spełnienie przesłanek uprawniających do stosowania w danym roku ryczałtu od dochodów spółek.

Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania CIT estońskim w ramach deklaracji CIT-8E

Wybór opodatkowania CIT estońskim co do zasady obejmuje okres 4 kolejnych lat podatkowych. Wskazany w zawiadomieniu złożonym do naczelnika urzędu skarbowego czteroletni okres stosowania ryczałtu może jednak ulec skróceniu, np. w przypadku naruszenia warunków stosowania CIT estońskiego przewidzianych w przepisach.

Ponadto, spółki stosujące opodatkowanie CIT estońskim mają możliwość złożenia oświadczenia o rezygnacji z wybranego systemu opodatkowania poprzez wybór opcji „tak” w ramach pozycji nr 33 deklaracji CIT-8E. W takiej sytuacji utrata prawa do opodatkowania CIT estońskim następuje z końcem roku podatkowego, za który składana jest deklaracja. Nie jest zatem dopuszczalna na gruncie przepisów rezygnacja z ryczałtu od dochodów spółek, która odnosiłaby skutek w trakcie roku podatkowego.

Składanie deklaracji CIT-8E przez spółkę, która zakończyła stosowanie CIT estońskiego

Z praktycznego punktu widzenia istotne znaczenie ma fakt, że do złożenia deklaracji CIT-8E może w określonych sytuacjach być zobowiązana również spółka, która zakończyła stosowanie ryczałtu od dochodów spółek. W takiej sytuacji deklaracja CIT-8E może być składana równolegle z zeznaniem CIT-8, właściwym dla standardowych zasad opodatkowania.

Obowiązek taki może wystąpić w odniesieniu do podmiotów, które pomimo utraty prawa do ryczałtu nie dokonały pełnej dystrybucji zysków osiągniętych w okresie jego stosowania (a jednocześnie nie skorzystały z opcji jednorazowego opodatkowania tych zysków bezpośrednio po zakończeniu okresu opodatkowania ryczałtem, o której mowa w art. 28t ust. 2 ustawy o CIT). W przypadku takich spółek oznacza to, że każdorazowa wypłata zysków osiągniętych w okresie stosowania ryczałtu (dokonywana po zakończeniu tego okresu) będzie powodowała z ich perspektywy opodatkowanie (zgodnie z reżimem CIT estońskiego) oraz obowiązek złożenia deklaracji CIT-8E.