Korekta projektu JPK CIT – nowe detale, kluczowe założenia bez zmian

5 sierpnia 2024 r. Ministerstwo Finansów ujawniło aktualizację projektu rozporządzenia dotyczącego JPK CIT, a więc nowego obowiązku sprawozdawczego, który ma wejść w życie od 2025 r.

Nie uwzględniono  podstawowego postulatu przedsiębiorców, a więc generalnie przesunięcia tego obowiązku o rok. Niemniej zakres danych do raportowania za 2025 r. uległ zmniejszeniu.

Najważniejsze zmiany w projekcie rozporządzenia:

1. Fakultatywność raportowania w zakresie struktury JPK_KR_ST (środki trwałe) w pierwszym roku jej obowiązywania. Dla roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r., raportowanie tych danych będzie dobrowolne.
2. Zmiany przedmiotowe w JPK_KR_ST – dodano obowiązek raportowania daty nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji oraz numeru inwentarzowego (ostatni projekt schemy zawierał już ten zakres).
3. Raportowanie „starych” środków trwałych i WNiP – utrzymany został brak obowiązku raportowania środków trwałych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r., ale nie będzie to dotyczyło samego zbycia środka trwałego (wykreślenia  ich z ewidencji).
4. Raportowanie danych dotyczących wysokości przychodów i kosztów uzyskania przychodów, które nie są ujęte w księgach. Zgodnie z projektem, są one fakultatywne w pierwszym roku raportowania. Niemniej aktualna wersja schemy JPK_KR_PD nadal zakłada ich obligatoryjne wykazywanie.
5. Doprecyzowania sposobu raportowania danych:

• dane dotyczące NIP i numeru KSeF będą wykazywane do zdarzeń ujętych w księgach w postaci zapisu.
• dane dotyczące znaczników kont księgowych należy przyporządkowywać w oparciu o kryteria klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikające z przepisów o rachunkowości.

Tytułem przypomnienia, nowe obowiązki będą realizowane według poniższego harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (struktura logiczna JPK_KR),
• 31 grudnia 2025 r. w przypadku pozostałych podatników CIT i PIT obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP),
• 31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT oraz PIT.

Przygotowanie się na JPK CIT powinno obejmować aktualizację oprogramowania księgowego, w tym pozwalającą na generowanie plików z wymaganymi znacznikami. Działania poprzedzające mogą obejmować aktualizację planu kont oraz szkolenia działów księgowych. Dobrą praktyką może być wygenerowanie próbnego pliku i na jego podstawie przeprowadzenie audytu podatkowego pod kątem potencjalnych ryzyk. W efekcie możliwe będzie zidentyfikowanie pozycji obarczonych ryzykiem i wprowadzenie odpowiednich zmian jeszcze przed rozpoczęciem roku podatkowego, za który będzie wymagane złożenie pierwszego JPK CIT.

Zespół MDDP i MDDP Outsourcing oferuje kompleksowe wsparcie przy realizacji obowiązków JPK CIT.