Uniwersalność benchmarków – globalna i lokalna perspektywa
- Trochę o Powiązaniach
- 3 minuty
Międzynarodowe grupy często przygotowują globalne analizy porównawcze. Korzystają z nich podmioty w różnych jurysdykcjach w lokalnych dokumentacjach cen transferowych. W ten sposób chcą zapewnić spójność globalnej polityki cen transferowych oraz zmniejszyć lokalne koszty obowiązków cen transferowych.
Ale czy na pewno istnieje uniwersalna analiza porównawcza, która gwarantuje obronę rynkowości transakcji w różnych jurysdykcjach?
Analiza cen transferowych: lokalnie czy globalnie?
Grupa ma globalne spojrzenie na swoją działalność i rentowność. Nie różnicuje podmiotów powiązanych wyłącznie ze względu na miejsce prowadzenia działalności, szczególnie gdy spółka matka świadczy usługi wsparcia na rzecz wielu zagranicznych spółek z grupy.
W takiej sytuacji benchmarki globalne to naturalny i bardzo korzystny wybór z punktu widzenia interesów całej grupy. Należy jednak pamiętać, że przepisy dotyczące cen transferowych nie są zharmonizowane na poziomie międzynarodowym i różnią się na poziomie lokalnym.
Jak zatem przygotować benchmark globalny, aby nie został podważony lokalnie?
Pamiętaj, że na transakcje międzynarodowe wpływa dużo więcej czynników niż na transakcje krajowe. Pisaliśmy o tym w naszym artykule o rozliczeniach międzynarodowych).
Jakościowe benchmarki
Po pierwsze zadbaj o jakość danych. W każdym benchmarku dane muszą być rzetelne, ale w benchmarku globalnym muszą być dodatkowo porównywalne między krajami. Jak to zapewnić? Nasze analizy porównawcze przygotowujemy na bazie informacji z profesjonalnych międzynarodowych baz danych, takich jak TP Catalyst, Bloomberg, czy Royalty Range. Korzystają z nich największe spółki doradztwa podatkowego oraz organy podatkowe.
Benchmarki grupowe świetnie sprawdzają się w transakcjach finansowych i licencyjnych, które przeważnie zawierają dane zagranicznie. Po prostu najczęściej brak jest tutaj lokalnych odniesień.
Ale globalne analizy mogą być przygotowywane dla wszystkich typów transakcji, w tym również usługowych, czy dystrybucyjnych.
Punkt czy przedział?
Kolejną ważną kwestią jest prezentacja wyników analizy. Rynkowy poziom wynagrodzenia zazwyczaj ustala się za pomocą różnych miar statystycznych. Najczęściej jest to przedział międzykwartyłowy, a znacznie rzadziej przedział pełny (full range), mediana lub średnia arytmetyczna.
Zachowaj szczególną ostrożność, gdy wynikiem Twojej analizy jest wykorzystanie pełnego przedziału (full range). Ta decyzja może skutkować bardziej szczegółowym procesem weryfikacji analizy porównawczej przez organy.
Wytyczne OECD nie rozwiewają wątpliwości, czy każda wartość z pełnego przedziału wyników odzwierciedla wartość rynkową. Z jednej strony nie wykluczają możliwości uznania pełnego przedziału wyników za przedział wyników rynkowych. Jednak równocześnie wskazują ryzyko wystąpienia niedoskonałości, które mogą zaburzyć pełną porównywalność transakcji. Jednocześnie mówią natomiast, że przedział międzykwartylowy to narzędzie, które eliminuje potencjalne anomalie. Co ważne, przedział międzykwartylowy jest powszechnie stosowany w Polsce i w wielu innych krajach.
Dobry benchmark to aktualny benchmark
Na koniec zwracamy uwagę na kwestię aktualności analiz porównawczych. W większości państw to sprawa nieuregulowana w przepisach i dosyć uznaniowa. Są jednak takie, które wprost wymagają aktualizowania analizy co rok (np. Bułgaria czy Węgry). W części jurysdykcji dopuszcza się natomiast aktualizację jedynie danych finansowych podmiotów porównywalnych z próby.
W Polsce analizę cen transferowych należy aktualizować nie rzadziej niż co trzy lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w roku zaistnienia tej zmiany. Polskie przepisy nie definiują sposobu aktualizacji analizy. Przyjęło się jednak, że aktualizacja to przygotowanie nowej analizy porównawczej – od podstaw. Obejmuje więc weryfikację wszystkich kryteriów porównywalności, uzyskanie nowej próby oraz aktualnych danych finansowych.
Podsumowując, grupowe analizy porównawcze mogą być jak najbardziej stosowane, jest to jedna z dostępnych opcji. Nie można jednak ignorować specyfiki lokalnych przepisów. Warto zatem przemyśleć proces przygotowywania benchmarków. Zanim przygotujesz analizę porównawczą lokalnie, ustal, czy grupa przygotowała benchmarki globalne dla danej transakcji. Wtedy dopiero zdecyduj, czy lepiej przygotować benchmark lokalny czy globalny.
Doświadczony doradca wskaże drogę
Różnice między reżimami prawnymi komplikują przygotowanie solidnych benchmarków. Niezastąpiona jest pomoc doradcy, który korzysta z profesjonalnych baz danych i ma doświadczenie w przygotowywaniu benchmarków globalnych i lokalnych.
Jako polska firma doradcza posiadająca dostęp do wszystkich międzynarodowych baz danych oraz rozległą sieć firm współpracujących, oferujemy wsparcie w przygotowaniu benchmarków grupowych – nawet dla transakcji, których stroną nie jest polski podatnik.
Jesteśmy w stanie wesprzeć nie tylko polskie podmioty, ale oferujemy również usługi międzynarodowo. Nasze usługi wykraczają poza Polskę i Europę – w praktyce przygotowywaliśmy benchmarki dla podmiotów powiązanych zlokalizowanych np. w Afryce, czy Ameryce Południowej. Aby zapewnić spójność i zgodność dokumentów z lokalnymi przepisami, współpracujemy z siecią partnerów, którzy specjalizują się w cenach transferowych w poszczególnych krajach.
Nasze benchmarki zawsze uwzględniają wymogi i praktyki poszczególnych krajów. Efekt? Żadna z naszych analiz nie była nigdy zakwestionowana pod kątem formalnym. Ani w trakcie kontroli, ani w postępowaniu APA (uprzedniego porozumienia cenowego). Ani w Polsce, ani za granicą.
Nie czekaj, aż Twoje transakcje międzynarodowe staną się problemem. Zaufaj naszym ekspertom, którzy mają doświadczenie w przygotowywaniu rzetelnych analiz. Skontaktuj się z nami i przekonaj się, że nasza wiedza pomoże Ci bezpiecznie rozwijać działalność.
![Magdalena-Dymkowska.jpg Magdalena-Dymkowska.jpg](https://www.mddp.pl/wp-content/uploads/elementor/thumbs/Magdalena-Dymkowska-1-pqlh3yx68wo1byhfsu8fj9jg3r3tgorduvjs2syo4w.jpg)
Magdalena Dymkowska
Partner w Zespole Cen Transferowych
Tel.: +48 501 108 261